Rz. 99
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Die Durchführung von Umsatzsteuerprüfungen durch die britische Steuerbehörde findet bei im Vereinigten Königreich ansässigen Unternehmen in der Regel am Sitzort des Unternehmens, Betriebsstätte etc. statt bzw. dort, wo das Unternehmen seine relevanten Geschäftsunterlagen aufbewahrt. Nicht im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen, die verpflichtet sind, Umsatzsteuererklärungen zu erstellen, müssen gewährleisten, dass der britischen Finanzbehörde die relevanten Unterlagen zugänglich gemacht werden. Sind keine Steuervertreter im Vereinigten Königreich bestellt, muss das ausländische Unternehmen die Unterlagen der "non-established taxable persons unit (NETP)" des VAT office Aberdeen zukommen lassen. Bei Einschaltung eines steuerlichen Vertreters (tax representative, fiscal agent) finden die Prüfungen der Unterlagen generell am Geschäftssitz dieses Vertreters statt.
Rz. 100
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Eine Prüfung wird zunächst telefonisch angekündigt und eventuelle Terminierungsschwierigkeiten werden im Vorfeld abgeklärt. Dies wird nochmals, unter Nennung des Zeitpunkts der Prüfung, Ort der Prüfung, des zu prüfenden Zeitraums, der erforderlichen Unterlagen und des voraussichtlichen Prüfers schriftlich bestätigt. Bei den erforderlichen Unterlagen handelt es sich in der Regel um
- Registrierungszertifikat,
- Inkooperationsurkunde, soweit vorhanden (bei deutschen Unternehmen der Handelsregisterauszug),
- Originale der Eingangsrechnungen, Kopien der Ausgangsrechnungen,
- evtl. Kontoauszüge, Inventur-, Produktionslisten, Lieferscheine, Kassenrollen, sonstige relevanten Geschäftsunterlagen etc.,
- Jahresabschlüsse der zu prüfenden Jahre,
- Import- und Exportdokumente sowie Informationen zu eventuellen i. g. Geschäften im Zusammenhang mit dem Vereinigten Königreich,
- Grund für die Registrierung im Vereinigten Königreich,
- Umsatzsteueraufstellungen, -dokumentationen, -konten.
Rz. 101
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Die britische Steuerbehörde ist diesbezüglich auch berechtigt, Zugang zu den entsprechenden Computersystemen zu erlangen, um relevante Daten einzusehen.
Rz. 102
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Wird ein Fehlverhalten bzgl. der Einhaltung der umsatzsteuerlichen Pflichten seitens des Steuerpflichtigen festgestellt und ist dies auf eine falsche, schriftlich erteilte Auskunft eines Bediensteten der britischen Steuerbehörde zurückzuführen, kann sich der Steuerpflichtige auf diese berufen.
Rz. 103
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Wurden Fehler bzgl. der Umsatzsteuer festgestellt oder sind Sachverhaltserläuterungen nötig, die im Rahmen der Umsatzsteuerprüfung vor Ort nicht zu klären sind, kann der Prüfer zunächst einen sog. "letter of request" zusenden, der schnellstmöglich zu beantworten ist. Ggf. kann auch sofort ein Bescheid (assessment) bzgl. der nachgeforderten Umsatzsteuer erlassen werden.
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