Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 11.3 Beschränkungen des Vorsteuerabzugs

Rz. 52

Nach dem Umsatzsteuerrecht von Malta berechtigen verschiedene Aufwendungen nicht zum Vorsteuerabzug (vgl. Art. 22 und 23 i. V. m. Schedule 10 Art. 3 Mehrwertsteuergesetz). Entsprechende Beschränkungen gelten unter anderem für die folgenden Aufwendungen:

• Bewirtungs- oder Repräsentationsaufwand, einschließlich solchem für Arbeitnehmer,
• Leasing, Anmietung oder Kauf sowie aus Unterhaltskosten, Schmierstoffen und Kraftstoffen von nichtkommerziellen Land-, Wasser- oder Luftfahrzeugen,
• Tabak oder Alkohol,
• Kunstwerke oder Antiquitäten.

Der Vorsteuerausschluss gilt nicht, wenn die Aufwendungen bezogen werden, um sie im Zuge einer geschäftlichen Aktivität in Ausgangsumsätze einfließen zu lassen, also insbesondere für Wiederverkäufer entsprechender Leistungen.

Rz. 53

Weiterhin sind Vorsteuerbeträge vom Abzug ausgeschlossen, wenn sie im Zusammenhang mit unecht steuerfreien Umsätzen stehen.

Rz. 54

Führt ein Unternehmen sowohl zum Vorsteuerabzug berechtigende als auch nicht zum Vorsteuerabzug berechtigende Umsätze aus, so ist eine Aufteilung der Vorsteuerbeträge vorzunehmen. Die Vorsteueraufteilung geschieht nach einem Umsatzschlüssel (vgl. Art. 22 und 23 i. V. m. Shedule 10 Art. 4 bis 9 Mehrwertsteuergesetz).