Umsetzung von BEPS in Deutschland – Gesetzgebung (BEPS I ... / 1 Überblick über das BEPS-Maßnahmen-Paket

Der im BEPS-Projekt verabschiedete Maßnahmenkatalog umfasst folgende Bereiche:

• ACTION 1 – Address the Tax Challenges of the Digital Economy – benötigt die digitale Wirtschaft neue Grundsätze?
• ACTION 2 – Neutralize the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements – Beseitigung der Folgen von hybriden Finanzierungen und Rechtsformen.
• ACTION 3 – Strengthen CFC Rules – Verschärfung der Hinzurechnungsbesteuerung.
• ACTION 4 – Limit Base Erosion via Interest Deductions and Other Financial Payments – Einführung einer Zinsschranke.
• ACTION 5 – Counter Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance – Beschränkung des steuerschädlichen Wettbewerbs
• ACTION 6 – Prevent Treaty Abuse – Verhindung von Abkommensmissbrauch.
• ACTION 7 – Prevent the Artificial Avoidance of PE Status – Bekämpfung schädlicher Gestaltungen zur Vermeidung einer Beriebsstättenbegründung

• ACTION 8, 9, 10 – Assure that Transfer Pricing Outcomes are in Line With Value Creation – Überprüfung der Verrechnungspreisgrundsätze in Bezug auf

  • Action 8 – Intangibles – immaterielle Wirtschaftsgüter.
  • Action 9 – Risks and Capital – Gewichtung von Risiken und Kapitalausstattung
  • Action 10 – Other High-Risk Transactions – Bepreisung von Hoch-Risiko Geschäftsvorfällen.
• ACTION 11 – Establish Methodologies to Collect and Analyze Data on BEPS and the Actions to Address It – Datenerfassung und Bewertung
• ACTION 12 – Require Taxpayers to Disclose Their Aggressive Tax Planning Arrangements – Regelung von Anzeigepflichten für Steuersparmodelle
• ACTION 13 – Re-examine Transfer Pricing Documentation – Neuregelung der Verrechnungspreisdokumentation.
• ACTION 14 – Make Dispute Resolution Mechanisms More Effective – Verbesserung des Verständigungs- und Schiedsgerichtsverfahrens
• ACTION 15 – Develop a Multilateral Instrument – Schaffung einer multilateralen Vereinbarung zur Umsetzung von BEPS.

Hinsichtlich der Umsetzung ist eine Einteilung der BEPS-Ergebnisse in 3 Kategorien erfolgt:

• Minimum Standard, d. h. es bestehen Mindeststandards zur Umsetzung für den nationalen Gesetzgeber. Betroffen sind

  • harmful tax practices
  • treaty abuse
  • country by country reporting
  • dispute resolution

• Common Approach, d. h. keine Pflicht zur Umsetzung, aber mehr als nur eine "Kann"- Empfehlung. Betroffen sind:

  • hybrids
  • interest

• best practices, d. h. "Kann"-Empfehlung.

  Dies betrifft alle anderen Themen.

Deutschland hat die BEPS-Initiative von Beginn an politisch und fachlich unterstützt. Nach der Bewertung der Bundesregierung ist internationale Verständigung über Steuerstandards der erfolgversprechendste Weg, um schädlichem Steuerwettbewerb und aggressiver Steuerplanung international tätiger Unternehmen entgegenzuwirken. Daher wird sich Deutschland auch an den weiteren Arbeiten zur Umsetzung beteiligen. Auch die Einrichtung eines begleitenden Monitoring-Prozesses wird unterstützt.