Christoph Wenhardt

Gehören zum Erwerb nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften (im Inland oder in der EU oder in EWR-Staaten), sind die Anzahl der Beteiligungen und der selbst errechnete Gesamtwert in den Zeilen 43 und 44 anzugeben. Gleichzeitig ist die Anlage "Angaben zu Bedarfswerten" auszufüllen und beizufügen.

Auch wenn der Feststellungsbescheid noch nicht erteilt ist, kann ein Erbschaftsteuerbescheid bereits erteilt werden. In diesem Fall kann der Anteilswert geschätzt werden. Nach Vorliegen des Feststellungsbescheids wird die Erbschaftsteuerveranlagung von Amts wegen geändert.

An einer deutschen Börse nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften sind regelmäßig mit dem gemeinen Wert zum Zeitpunkt der Steuerentstehung anzusetzen.

 
Wichtig

Begünstigungen der § 13a ErbStG und § 19a ErbStG bei nicht notierten Kapitalgesellschaften

Für bestimmte nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften kommen auch die Steuervergünstigungen der § 13a ErbStG (85 %iger Verschonungsabschlag und Abzugsbetrag bzw. 100 %iger Verschonungsabschlag, § 13c ErbStG (abgeschmolzener Verschonungsabschlag), 19a ErbStG (Tarifbegrenzung), § 28 Abs. 1 ErbStG (Stundung) und § 28a ErbStG (Erlass) in Betracht.

Hierzu muss es sich beim Gesellschafter um eine unmittelbare Beteiligung von mehr als 25 % am Nennkapital handeln. Oder wenn diese nicht überschritten wird, muss eine Poolregelung gegeben sein.

Sollten die entsprechenden Voraussetzungen vorliegen, können diese Verschonungsmaßnahmen durch Abgabe der Anlage Steuerentlastungen für Unternehmensvermögen §§ 13a ErbStG, 13b, 13c ErbStG zur Erbschaftsteuererklärung beantragt werden.[1]

Gehören zum Erwerb nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften im Drittland, sind die Anzahl der Beteiligungen und der selbst errechnete Gesamtwert in den Zeilen 45 und 46 anzugeben. Gleichzeitig ist die Anlage "Angaben zu Bedarfswerten" auszufüllen und beizufügen.

 
Hinweis

Formulare

Hierzu sind nun auch neue Formulare bekannt gemacht worden. Dies betrifft insbesondere die folgenden Formulare:

  • Erklärung zur Feststellung des Bedarfswerts
  • Anlage Vereinfachtes Ertragswertverfahren zur Feststellungserklärung
  • Anlage Substanzwert
  • Anlage Betriebsvermögen für Anteile an Kapitalgesellschaften
  • Erklärung zur Feststellung der Summe der maßgebenden jährlichen Lohnsummen

Sie finden Anwendung ab dem 1.7.2016.

[1] Welche Kapitalgesellschaftsanteile im Einzelnen als begünstigungsfähige Anteile anzusehen sind, kann den R E 13b.6 ErbStR 2019 entnommen werden.

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