| Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto | ||||
|---|---|---|---|---|
| Kontenbezeichnung | SKR 03 | SKR 04 | Eigener Kontenplan | Bilanz/GuV-Position |
| Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) | 1718 | 3272 | Erhaltene Anzahlungen | |
| Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % USt (Verbindlichkeiten) | 1717 | 3273 | Erhaltene Anzahlungen | |
| Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt (Verbindlichkeiten) | 1711 | 3260 | Erhaltene Anzahlungen | |
| Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 5 % USt (Verbindlichkeiten) | 1712 | 3261 | Erhaltene Anzahlungen | |
| Umsatzsteuer 19 % | 1776 | 3806 | Sonstige Verbindlichkeiten | |
| Umsatzsteuer 16 % | 1775 | 3805 | Sonstige Verbindlichkeiten | |
| Umsatzsteuer 7 % | 1771 | 3801 | Sonstige Verbindlichkeiten | |
| Umsatzsteuer 5 % | 1763 | 3803 | Sonstige Verbindlichkeiten | |
| Erhaltene Anzahlungen, Restlaufzeit bis 1 Jahr | 1719 | 3280 | Erhaltene Anzahlungen | |
| Erhaltene Anzahlungen 0 % USt | 1714 | 3264 | Erhaltene Anzahlungen | |
| Erlöse 0 % USt | 8290 | 4290 | Umsatzerlöse | |
Wer eine Anzahlung leistet, kann die ihm in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer gegenüber dem Finanzamt geltend machen, auch wenn noch keine Leistung ausgeführt worden ist. Wer Anzahlungen erhält, muss für diesen Betrag im Voranmeldungszeitraum des Zuflusses Umsatzsteuer zahlen (Mindest-Ist-Besteuerung). Eine Anzahlung, für die noch keine Leistungen abgerechnet wurden, wird als Verbindlichkeit ausgewiesen. Unterliegen die Umsätze dem normalen Steuersatz, bucht der Unternehmer die Anzahlung im Zeitpunkt des Zuflusses in seiner Buchführung auf das Konto "Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)" 1718 (SKR 03) bzw. 3272 (SKR 04).
Buchungssatz:
Bank |
an Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % (Verbindlichkeiten) |
Unterliegen die Umsätze dem ermäßigten Steuersatz, verwendet der Unternehmer das Konto "Erhaltene Anzahlungen 7 % USt" 1711 (SKR 03) bzw. 3260 (SKR 04) Ohne Umsatzsteuerpflicht ist z. B. das Konto "Erhaltene Anzahlungen, Restlaufzeit bis 1 Jahr" 1719 (SKR 03) bzw. 3280 (SKR 04) zu verwenden. Bei Photovoltaikanlagen ist ab 2023 das Konto "Erhaltene Anzahlungen 0 % USt" 1714 (SKR 03) bzw. 3264 (SKR 04) zu verwenden.
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