Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / e) Nachgelagerte Versteuerung gem § 22 Nr 5 EStG
 

Rn. 68

Stand: EL 126 – ET: 02/2018

Für Versorgungsleistungen aus kapitalgedeckten Versorgungseinrichtungen ist zu unterscheiden.

- Wurden Leistungen aus einer Direktversicherung, Pensionskasse o einem Pensionsfonds nach § 3 Nr 63 EStG, § 3 Nr 66 EStG, durch SA-Abzug bzw nach Abschnitt XI gefördert, so unterliegen diese Einkünfte als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr 5 S 1 in vollem Umfang der Besteuerung.
- Leistungen aus Zusagen, die vor dem 01.01.2005 erteilt wurden (Altzusagen), unterliegen der Besteuerung mit dem Ertragsanteil nach § 22 Nr 5 S 2 EStG iVm § 22 Nr 1 S 3 Buchst a Doppelbuchst bb EStG, sofern sie aus nicht geförderten Beiträgen resultieren; zur Abgrenzung von Alt- u Neuzusagen im Einzelnen s BMF v 24.07.2013, BStBl I 2013, 1022 Rz 349.
- Zusagen nach dem 01.01.2005, sofern sie die Voraussetzungen des § 10 Abs 1 Nr 2 Buchst b EStG idF AltEinkG erfüllen, sind nach § 22 Nr 5 S 2 EStG iVm § 22 Nr 1 S 3 Buchst a Doppelbuchst aa EStG zu besteuern. Sind die Voraussetzungen des § 10 Abs 1 Nr 2 Buchst b EStG idF AltEinkG nicht erfüllt, findet wiederum nach § 22 Nr 5 S 2 EStG iVm § 22 Nr 1 S 3 Buchst a Doppelbuchst bb EStG die Besteuerung mit dem Ertragsanteil statt. Für umlagefinanzierte Rentenleistungen findet ebenfalls nach § 22 Nr 1 S 3 Buchst a Doppelbuchst bb EStG eine Besteuerung mit dem Ertragsanteil statt.
 

Rn. 69

Stand: EL 126 – ET: 02/2018

Spätere Versorgungsleistungen, die aus steuerfreien u stpfl Beitragszahlungen resultieren, sind aufzuteilen in einen voll stpfl Teil u einen Teil, der lediglich mit dem Ertragsanteil der Besteuerung unterliegt, wodurch verhindert wird, dass aus versteuertem Einkommen geleistete Sparbeiträge ein zweites Mal versteuert werden, s BMF v 24.07.2013, BStBl I 2013, 1022 Rz 379 ff.

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Steuer Office Gold. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Steuer Office Gold 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Artikel.


Meistgelesene beiträge