Außerhalb der StB – und damit außerhalb der Maßgeblichkeitsfrage – wird das StB-Ergebnis auf der zweiten Korrekturstufe weiter angepasst.
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nach DBA steuerfreie Erträge (insb ausländische Betriebsstättenerträge) |
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| + vGA (abzgl Gewinnerhöhungen iVm bereits versteuerten vGA), § 8 Abs 3 S 2 KStG, R 8.5 KStR 2015 |
| + nicht abziehbare Aufwendungen, zB |
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+ Aufwendungen in Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen, § 3c EStG |
| + Aufwendungen für Geschenke an Nicht-ArbN des StPfl bei Überschreiten der Freigrenze 35 EUR, § 4 Abs 5 S 1 Nr 1 EStG |
| + Bewirtungskosten, soweit sie 70 % der angemessenen und nachgewiesenen Aufwendungen überschreiten, § 4 Abs 5 S 1 Nr 2 EStG |
| + Aufwendungen für Gästehäuser, § 4 Abs 5 S 1 Nr 3 EStG |
| + Geldbußen, Ordnungs-/Verwarnungsgelder verhängt von deutschem Gericht/Behörde oder Organ der Europäischen Gemeinschaften, § 4 Abs 5 S 1 Nr 8 EStG (nicht: Verfahrens-, Gerichtskosten) |
| + Hinterziehungszinsen auf Betriebssteuern, § 4 Abs 5 S 1 Nr 8a EStG |
| + Ausgleichszahlungen bei Organschaft, § 4 Abs 5 S 1 Nr 9 EStG |
| + Bestechungs-/Schmiergelder, § 4 Abs 5 S 1 Nr 10 EStG |
| + GewSt, § 4 Abs 5b EStG |
| + Aufwendungen zur Förderung staatspolitischer Zwecke, § 4 Abs 6 EStG |
| + Aufwendungen iS § 4 Abs 5 S 1 Nr 1–4, 7 EStG bei fehlender Aufzeichnung, soweit nicht nach § 4 Abs 5 EStG vom Abzug ausgeschlossen, § 4 Abs 7 EStG |
| + Zinsschranke, § 4h EStG iVm § 8a KStG |
| + Lizenzschranke, § 4j EStG |
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+ Aufwendungen aus unmittelbarer Rechteüberlassung |
| + Aufwendungen aus Kettenüberlassung, § 4j Abs 1 S 2 EStG |
| + 5 % pauschaliert nicht abziehbare Aufwendungen nach § 8b Abs 3, 5 KStG |
| + Entgelte bei Wertpapierleihe etc nach § 8b Abs 10 S 1 KStG |
| + fiktive Einnahmen/Bezüge nach § 8b Abs 10 S 2 KStG |
| + Gesamtbetrag der Zuwendungen nach § 9 Abs 1 Nr 2 KStG abzgl abzugsfähiger Zuwendungen nach § 9 Abs 1 Nr 2 KStG |
| + Aufwendungen für satzungsmäßige Zwecke, § 10 Nr 1 KStG |
| + Personensteuern, § 10 Nr 2 KStG |
| + USt für Umsätze, die Entnahmen oder vGA sind, § 10 Nr 2 KStG |
| + Vorsteuerbeträge auf Aufwendungen, für die das Abzugsverbot des § 4 Abs 5 S 1 Nr 1–4, 7 o Abs 7 EStG gilt, § 10 Nr 2 KStG |
| + in Strafverfahren festgesetzte (ausländische) Geldstrafen; sonstige Rechtsfolgen vermögensrechtlicher Art bei überwiegendem Strafcharakter, § 10 Nr 3 KStG (nicht: Verfahrens-, Gerichtskosten) |
| + 50 % der Aufsichtsratsvergütungen, § 10 Nr 4 KStG (Ausnahme reine Kostenerstattungen) |
| + BA ohne Empfängerbenennung, § 160 AO |
| + Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG |
| + Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG einschließlich Aufstockungsbetrag nach § 12 Abs 1, 3 AStG |
| + Einkommenserhöhung aus der Steuerentstrickung nach § 12 Abs 1 KStG |
| + nicht nach DBA steuerfreie negative Einkünften iS § 2a Abs 1 EStG |
| + Gewinnzuschlag nach § 6b Abs 7, 8, 10 EStG |
| + Auflösung des Ausgleichspostens nach § 4g EStG (bei außerbilanzieller Darstellung) |
| + Auflösung des IAB nach § 7g Abs 2 EStG |
| + nicht verrechnungsfähige Verluste |
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+ Mindestbesteuerung, § 10d EStG |
| + Verlustuntergang bei schädlichem KapGes-Beteiligungserwerb iSd § 8c KStG |
| + Verluste aus Termingeschäften iSd § 15 Abs 4 EStG |
| + Verluste bei beschränkter Haftung nach § 15a EStG |
| + Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen iSd § 15b EStG |
| + negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten iSd § 2a EStG |