Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hd) Verpflegungsmehraufwendungen

hda) Bei Inlandsdienstreisen

Rn. 677

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Aufgrund der Verweisung in § 3 Nr 16 EStG aF auf § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 EStG aF ergab sich:

• die dortigen Pauschsätze (§ 4 Abs 5 S 1 Nr 5 S 2, 3 EStG aF) bestimmten für § 3 Nr 16 EStG aF den Maximalbetrag, den der ArbG dem ArbN steuerfrei erstatten konnte;
• die Drei-Monats-Frist des § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 EStG aF war ebenfalls zu beachten.

Rn. 678

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Es galten ab 2002 folgende Pauschsätze nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 S 2, § 9 Abs 5 EStG (jeweils aF):

Abwesenheitsdauer in Stunden	Pauschsatz in EUR je Kalendertag
Unter 10 Stunden	0
10–14 Stunden	6
14–24 Stunden	12
24 Stunden	24

Rn. 679

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Führte der ArbN an einem Kalendertag mehrere Auswärtstätigkeiten durch, waren die Abwesenheitszeiten zu addieren.

Rn. 680

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

vorläufig frei

hdb) Bei Auslandsdienstreisen

Rn. 681

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Aufgrund der Verweisung in § 3 Nr 16 EStG aF auf § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 EStG aF ergab sich:

• die dortigen Pauschsätze (§ 4 Abs 5 S 1 Nr 5 S 4 EStG aF) bestimmten für § 3 Nr 16 EStG aF den Maximalbetrag, den der ArbG dem ArbN steuerfrei erstatten konnte, s dazu H 3.16 EStH 2010 iVm R 9.6 Abs 3 LStR 2011 iVm BMF vom 17.12.2009, BStBl I 2009, 1601 zu den Auslandstagesgeld-Sätzen;
• die Drei-Monats-Frist des § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 EStG aF war ebenfalls zu beachten (s dazu R 3.16 EStH 2010 iVm R 9.6 Abs 4 LStR 2011).

Rn. 682

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Die Drei-Monats-Frist galt auch dann, wenn ein Seemann auf einem Hochseeschiff auswärts eingesetzt wurde (BFH BStBl II 2006, 378).

Rn. 683

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Es galten dieselben Abwesenheitsdauer-Kriterien wie bei s Rn 678. Für die Berechnung der Dauer der Abwesenheit entschied die Abwesenheit von der Wohnung des StPfl, in der sein Lebensmittelpunkt liegt (FG MV DStRE 2003, 1995 rkr).

Rn. 684–693

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

vorläufig frei

hdc) Tatbestandskumulierungen bei Verpflegungsmehraufwendungen

Rn. 694

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Waren für denselben Kalendertag Verpflegungsmehraufwendungen wegen einer Auswärtstätigkeit oder wegen doppelter Haushaltsführung anzuerkennen, war der höchste Pauschsatz maßgeblich, dh, diesen Betrag konnte der ArbG steuerfrei nach § 3 Nr 16 EStG aF erstatten (H 3.16 EStH 2010 iVm R 9.6. Abs 2 LStR 2011).

hdd) Nachweise

Rn. 695

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Die Ausführungen unter s Rn 673 galten entsprechend.

Rn. 696

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

vorläufig frei