Rn. 221

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

§ 3 Nr 6 EStG erfasst nach Ansicht der FinVerw (vgl H 3.6 EStH 2021 iVm R 3.6 Abs 1, 2 LStR 2023):

(1)

Leistungen nach dem BundesversorgungsG (BVG idF vom 22.01.1982, BGBl I 1982, 21; zur Aufhebung des BVG ab 01.01.2024 und Neuregelung durch SGB XIVRn 220k). Es kommt dabei nicht darauf an, ob sich diese Ansprüche direkt aus dem BVG ergeben oder aus anderen Gesetzen, die es für anwendbar erklären (s H 3.6 EStH 2021 iVm R 3.6 Abs 1 S 1 LStR 2023)

§ 9 BVG zählt auf, um welche Leistungen es sich dabei handeln kann:

 
Gegenstand der Leistung Rechtsgrundlage
Heilbehandlung, Versehrtenleibesübungen und Krankenbehandlung § 9 Abs 1 Nr 1, §§ 1024a BVG
Kriegsopferfürsorge § 9 Abs 1 Nr 2, §§ 2527j BVG
Beschädigtenrente und Pflegezulage § 9 Abs 1 Nr 3, §§ 2925 BVG
Bestattungsgeld und Sterbegeld § 9 Abs 1 Nr 4, §§ 36, 37 BVG
Hinterbliebenenrente § 9 Abs 1 Nr 5, §§ 3852 BVG
Bestattungsgeld beim Tod von Hinterbliebenen § 9 Abs 1 Nr 6, § 53 BVG

Ferner werden auf Antrag bestimmte, nachfolgend aufgeführte Leistungen nach dem BVG durch ein persönliches Budget nach § 29 SGB IX (das persönliche Budget soll dabei dem Leistungsberechtigten in eigener Verantwortung ein möglichst selbstbestimmtes Leben ermöglichen) erbracht:

 
Gegenstand der Leistung Rechtsgrundlage
Heil- und Krankenbehandlung § 9 Abs 2 Nr 1 BVG
Teilhabe am Arbeitsleben § 9 Abs 2 Nr 2, §§ 26, 26a BVG
Teilhabe nach § 27d Abs 1 Nr 3 BVG § 9 Abs 2 Nr 3 BVG
Hilfe zur Pflege nach § 26c BVG einschließlich der Hilfe zur Weiterführung des Haushalts nach § 26d BVG § 9 Abs 2 Nr 4 BVG
Pflegezulage nach § 35 BVG § 9 Abs 2 Nr 5 BVG

Zum Kreis der Anspruchsberechtigten s §§ 1 und 81 BVG.

Ferner sind steuerfrei danach auch Leistungen nach den folgenden Vorschriften:

(2)

Leistungen aufgrund anderer Gesetze, die das BVG für anwendbar erklären (H 3.6 EStH 2021 iVm R 3.6 Abs 1 S 2 LStR 2023):

  • Leistungen nach §§ 80, 81b, 81e, 81f SoldatenversorgungsG (SVG idF vom 16.09.2009, BGBl I 2009, 3054)
  • Leistungen nach §§ 47, 47b ZivildienstG (ZDG idF vom 17.05.2005, BGBl I 2005, 1346)
  • Leistungen nach dem HäftlingshilfeG (HHG idF vom 02.06.1993, BGBl I 1993, 838, dort §§ 4, 5 und § 8 HHG iVm § 86 BVG)
  • Leistungen nach dem Gesetz über die Unterhaltsbeihilfe für Angehörige von Kriegsgefangenen (idF vom 18.03.1964, BGBl I 1964, 218, dort § 3 iVm § 86 BVG)
  • Leistungen nach dem § 59 Abs 1 BundesgrenzschutzG vom 18.08.1972 iVm SVG (das BundesgrenzschutzG wurde mit Wirkung ab 01.11.1994 aufgehoben)
  • Leistungen nach dem Gesetz zur Regelung der Rechtsverhältnisse der unter Art 131 GG fallenden Personen (vom 13.10.1965, BGBl I 1965, 1686, allerdings mit Wirkung ab 01.10.1994 durch Gesetz vom 20.09.1994, BGBl I 1994, 2442 aufgehoben, s dort §§ 66, 66a)
  • Leistungen nach dem Gesetz zur Einführung des BundesversorgungsG im Saarland (vom 16.08.1961, BGBl I 1961, 1292, s dort § 5 Abs 1)
  • Leistungen nach dem Gesetz über die Entschädigung für Opfer von Gewalttaten (OEG idF vom 07.01.1985, BGBl I 1985, 1, s dort § 1, 10a)
  • Leistungen nach § 60 InfektionsschutzG (IfG vom 20.07.2000, BGBl I 2000, 1045), dazu auch s § 3 Nr 25 EStG (s Rn 940ff)
  • Leistungen nach dem strafrechtlichen RehabilitierungsG (idF vom 17.12.1999, BGBl I 1999, 2664, s dort §§ 21, 22)
  • Leistungen nach dem verwaltungsrechtlichen RehabilitierungsG (idF vom 01.07.1997, BGBl I 1997, 1620, s dort §§ 3, 4).
(3) Bezüge der Berufssoldaten der früheren Wehrmacht, der Angehörigen des Vollzugsdienstes der Polizei, des früheren Reichswasserschutzes, der Beamten der früheren Schutzpolizei der Länder sowie der früheren Angehörigen der Landespolizei und ihrer Hinterbliebenen (H 3.6 EStH 2021 iVm R 3.6 Abs 2 Nr 1 LStR 2023).
(4) Unfallfürsorgeleistungen an Beamte aufgrund §§ 3235, 38 BeamtVG (s dazu auch H 3.6 EStH 2021 iVm H 3.6 LStH 2023) (zB der Unfallausgleich nach § 35 BeamtVG), Unterhaltsbeiträge nach den § 40 BeamtVG (Unterhaltsbeitrag für Verwandte in aufsteigender Linie) und § 41 BeamtVG (Unterhaltsbeitrag für Hinterbliebene), §§ 43, 43a BeamtVG, Unterhaltsbeiträge nach § 38a BeamtVG oder vergleichbarem Landesrecht, die einmalige Entschädigung für Hinterbliebene nach § 20 Abs 4 und 5 Einsatz-WeiterverwendungsG (H 3.6 EStH 2021 iVm R 3.6 Abs 2 Nr 2 LStR 2023).
(5)

Dienstbeschädigungsvoll- und Dienstbeschädigungsteilrenten der bewaffneten Organe der ehemaligen DDR nach deren Versorgungsordnungen, dh der

  • NVA (glA FG MV EFG 1996, 685 rkr),
  • Volkspolizei,
  • Feuerwehr und des
  • Strafvollzugs des Ministeriums des Inneren für Staatssicherheit/Amtes für Nationale Sicherheit,

ferner der Dienstbeschädigungsausgleich, der ab dem 01.01.1997 nach dem Gesetz über einen Ausgleich für Dienstbeschädigungen im Beitrittsgebiet vom 11.11.1996 (BGBl I 1996, 1676) anstelle der vorbezeichneten Renten gezahlt wird (H 3.6 EStH 2021 iVm R 3.6 Abs 2 Nr 3 LStR 2023).

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