Rn. 754
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
§ 3 Nr 16 EStG nF befreit wie die Altfassung bestimmte Vergütungen an ArbN außerhalb des öffentlichen Dienstes (dh in der "Privatwirtschaft") von ihrem ArbG von der ESt.
Rn. 755
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
Dabei betrifft § 3 Nr 16 EStG nF in
- Hs 1 ("die Vergütungen … erhalten") die Steuerbefreiung dem Grunde nach,
- Hs 2 ("soweit sie …") die Steuerbefreiung der Höhe nach.
Rn. 756
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
Es handelt sich bei § 3 Nr 16 EStG nF grds (s Rn 758a) um einen Fall des WK-Ersatzes, s Rn 615, 616 gelten entsprechend. Die Vorschrift hat Vereinfachungsfunktion, s Rn 617, 618 gelten entsprechend.
Rn. 757
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
§ 3 Nr 16 EStG nF unterscheidet bei den Vergütungen, die bestimmte Aufwendungen des ArbN ersetzen sollen, folgende Fallgruppen:
| Fallgruppe | Rechtsgrundlage |
|---|---|
| Reisekosten | § 3 Nr 16 EStG nF Fall 1 |
| Umzugskosten | § 3 Nr 16 EStG nF Fall 2 |
| Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung | § 3 Nr 16 EStG nF Fall 3 |
Rn. 758
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
Bei allen Fallgruppen begrenzt sich die Steuerfreiheit des WK-Ersatzes ("soweit sie") auf den nach § 9 als WK abziehbaren Teil (s Rn 769ff).
Rn. 758a
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
Soweit die Vorschrift WK-Ersatz ist (s Rn 756), ist sie konstitutiv. Soweit die Vorschrift den Ersatz von Aufwendungen für nicht steuerbare Einkünfte betrifft, ist sie deklaratorisch.
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