Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 17 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften

I. Grundsätzliches

Schrifttum:

Wolff-Diepenbrock, Zur Entstehungsgeschichte und Systematik des § 17 des EStG, Festschrift für Franz Klein (1994), 875;

Kanzler, Problematik der steuerlichen Behandlung von Veräußerungsgewinnen, FR 2000, 1245;

Küperkoch, Notarielle Mitteilungspflichten, RNotZ 2002, 298;

Schnorr, Die Ungleichbehandlung der Veräußerung von Anteilen an inländischen und ausländischen KapGes in 2001 auf dem verfassungs- und europarechtlichen Prüfstand, FR 2006, 529;

Benecke, Entstrickung und Verstrickung bei WG des PV – Wegzug eines Gesellschafters und einer Gesellschaft, NWB 2007, 3325;

Schmidt/Busekist/Drescher, Rechtsentwicklung zur Veräußerung von Anteilen an KapGes gemäß § 17 EStG, FR 2007, 1;

Watrin/Benhof, Besteuerung langfristiger privater Veräußerungsgewinne: Rechtliche Bedenken und Folgen für den Kapitalmarkt, DB 2007, 233;

Weber-Grellet, Grundlegende Änderungen und neue Rspr bei § 17 EStG – Führt der IX. Senat die Rspr des VIII. Senats des BFH fort?, NWB 2008, 3829;

Olk/Nikoleyczik, Zulässigkeit der Auslandsbeurkundung in der Schweiz bei Verkauf und Abtretung von Geschäftsanteilen an einer deutschen GmbH, DStR 2010, 1576;

Seer, Die steuerliche Behandlung von Verlusten aus unternehmerischen Beteiligungen an KapGes, FS Hüffer 2010, 937;

Töben, § 50i EStG nF – Fälle und Unfälle – Wegzugsbesteuerung nach neuen Regeln außerhalb des § 6 AStG, IStR 2013, 682;

Moritz, Kapitalanlagen im Schnittpunkt zwischen §§ 17 EStG und 20 EStG (Teil I), Nachträgliche AK und Kapitalersatzrecht – Neuausrichtung erforderlich?, DStR 2014, 1636;

Moritz, Kapitalanlagen im Schnittpunkt zwischen §§ 17 EStG und 20 EStG (Teil II), Probleme nach Veräußerung/Wegfall der Beteiligung, DStR 2014, 1703;

Benz/Böhmer, Das BMF-Schreiben zu § 50i Abs 2 EStG, DStR 2016, 145;

Liekenbrock, § 50i EStG reloaded! Was ist zu tun?, DStR 2017, 177;

Förster, Ausfall von Gesellschafterdarlehen und Regressforderungen aus Bürgschaften, DB 2018, 336;

Jachmann-Michel, BB-Rechtsprechungsreport zur Besteuerung der Kapitaleinkünfte 2017, BB 2018, 854;

Moritz/Strohm, Änderung der BFH-Rspr zum Ausfall von Gesellschafterdarlehen und sonstigen Finanzierungshilfen, DB 2018, 86;

Weber-Grellet, Wesentliche Beteiligung: Veräußerung von Anteilen an KapGes – Nachträgliche AK nach Aufhebung des Eigenkapitalersatzrechts – Bürgschaft – Vertrauensschutz, FR 2018, 276;

Karrenbrock, JStG-E 2019: Handlungsbedarf bei wertgeminderten Gesellschafterdarlehensforderungen, WPg 2019, 1176;

Ott, Ausfall von Finanzierungshilfen des GmbH-Gesellschafters, StuB 2019, 35;

Strohm, Die Sonderregel für Beteiligungsveräußerungen ab 1 % – ist § 17 EStG ein Fall für das (steuer-)historische Museum?, jM 2019, 116;

Trossen, Neue Definition des Begriffs der AK in § 17 Abs 2a EStG, GmbH-StB 2019, 307;

Zapf, Jahressteuergesetz 2.0: Der Regierungsentwurf ist da, Eine Analyse praxisrelevanter Gesetzesänderungen im Ertrag- und Grunderwerbsteuerrecht, FR 2019, 804;

Fuhrmann, Ausfall von Finanzierungshilfen im PV im Fokus des Gesetzgebers, NWB 2020, 150;

Ott, Ausgefallene Finanzierungshilfen nach dem neuen § 17 Abs 2a EStG, DStR 2020, 313;

Ott, Das BMF-Schreiben vom 07.06.2022 zum Ausfall von Finanzierungshilfen, StuB 2022, 561;

Pitzal/Thor, Gleichmäßige Entstehung von AK bei Einlagen: Anwendungsfragen des neuen § 17 Abs 2a S 5 EStG, DStR 2022, 1401;

Deutschländer, Die Behandlung von Gesellschafterdarlehen und Bürgschaften nach § 17 Abs 2a EStG, NWB 2022, 2288;

Deutschländer, Der Verlust von Gesellschafterfinanzierungshilfen im PV – Teil 1: Die einkommensteuerrechtliche Behandlung im Rahmen der Einkünfte nach § 17 EStG, NWB 2023, 47.

Verwaltungsanweisungen:

R 17 EStR 2012; H 17 EStH 2021;

BMF vom 03.08.2004, BStBl I 2004, 1187 (Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens);

BMF vom 15.02.2010, BStBl I 2010, 181 (Abzugsverbot bei Aufgabeverlusten);

BMF vom 21.10.2010, BStBl I 2010, 832 (Nachträgliche AK, Auswirkungen des MoMiG);

BMF vom 20.12.2010, BStBl I 2011, 16 (Private Veräußerungen von Kapitalanteilen, rückwirkende Absenkung der Beteiligungsgrenze);

BMF vom 27.05.2013, BStBl I 2013, 721 (Absenkung der Beteiligungsgrenze auf 1 %, Anwendung der BFH-Rspr);

BMF vom 27.11.2013, BStBl I 2013, 1615 (Erwerb eigener Anteile);

BMF vom 16.12.2014, BStBl I 2015, 24 (Folgen der Umqualifizierung von Einkünften iSd § 20 Abs 2 S 1 Nr 1 EStG in Einkünfte iSd § 17 EStG);

BMF vom 16.12.2015, BStBl I 2016, 10 (Private Veräußerungen von Kapitalanteilen, rückwirkende Absenkung der Beteiligungsgrenze, Zuordnung von Veräußerungskosten);

BMF vom 05.02.2018, BStBl I 2018, 289 (Auslandsbeziehungen, Mitteilungspflichten);

BMF vom 05.04.2019, BStBl I 2019, 257 (Nachträgliche AK bei § 17 EStG: Auswirkungen der BFH-Urteile vom 11.07.2017, IX R 36/15, vom 06.12.2017, IX R 7/17 und vom 20.07.2018, IX R 5/15);

BMF vom 10.11.2021, BStBl I 2021, 2212 (Option zur Körperschaftsbesteuerung);

BMF vom 07.06.2022, BStBl I 2022, 897 (Ertragsteuerliche Behandlung von Gesellschafterdarlehen (§ 17 Abs 2a EStG), Bürgschaftsregress- und vergleichbare Forderungen).

Ferner s Schrifttum vor Rn 233 und s Schrifttum vor ...