Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Disagio-Anleihen

bzw deep-discount-bonds. Niedrigverzinsliche Wertpapiere, die mit einem Abschlag auf den Nennwert emittiert werden. Der Abschlag dient der Feineinstellung des Zinses (Emissionsdisagio) bzw dem Ausgleich der Differenz zwischen dem üblichen u dem tatsächlich gewährten niedrigen Zins (Emissionsdiskont).

 
StPfl der KapErtr (§ 20 EStG) Ersterwerber laufende ­Erträge Ersterwerber Endfälligkeit Zwischenveräußerung Zweiterwerber etc laufende Erträge Zweiterwerber etc Endfälligkeit
§ 20 Abs 1 Nr 7 EStG, § 20 Abs 2 S 1 Nr 3 EStG, § 20 Abs 2 S 1 Nr 4 Buchst a EStG, ggf bei "Flat-Handel" § 20 Abs 1 S 1 Nr 4 Buchst c EStG s § 20 Rn 665 f außerhalb Disagio-Staffel: s § 20 Rn 665 f, s § 20 Rn 1152 (wie Zwischenveräußerung) s § 20 Rn 1073 ff (Stückzinsen), s § 20 Rn 1091 ff, s § 20 Rn 1111 ff (Höhe), ggf s § 20 Rn 1101 (flat), s § 20 Rn 1111 (Höhe) s § 20 Rn 665 f, s § 20 Rn 1074 (negative Stückzinsen) s § 20 Rn 1152 (wie Zwischenveräußerung)

Ausnahme von Besteuerung: Disagiostaffel, s § 20 Rn 665 (Der Abschlag wird aus Vereinfachungsgründen bei der Besteuerung außer Ansatz gelassen, wenn er bestimmte vH-Sätze nicht überschreitet. Sofern die Abschläge sich iRd Disagiostaffel bewegen, gelten die Grundsätze zu s "Anleihen", festverzinslich). Behandlung von Emissionsdisagio u Emissionsdiskont bei festverzinslichen Wertpapieren mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr s § 20 Rn 665.

KapSt bei Disagio-Anleihen:

Bei Auszahlung über inl Zahlstelle bei allen Erwerbern nach § 43 Abs 1 S 1 Nr 7 Buchst a EStG Zinsabschlag von 30 vH, bei Tafelgeschäft 35 vH, auf die Zinszahlung u erhaltene Stückzinsen.

Beim durchhaltenden Ersterwerber auch Zinsabschlag auf zusätzlichen KapErtr bei Endfälligkeit, der nicht innerhalb der Disagiostaffel bleibt.

Bei Zwischenveräußerung Zinsabschlag auf die Marktrendite, hilfsweise die Ersatz-Bemessungsgrundlage in Höhe von 30 vH der Einnahmen aus der Veräußerung o Einlösung.

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