Internationale Gewinnabgrenzung (IntGA) / 6.5.2 Katalog der Aktivitätsvorbehalte

Tz. 2006

Stand: EL 89 – ET: 03/2017

Zum Stand 01.01.2017 ergeben sich folgende Aktivitätsvorbehalte:

DBA-Staat		Keine Aktivitätsklausel	Aktivitätsklausel im DBA	Verweis auf § 8 AStG	Nach Art … des jeweiligen DBA (P = Protokoll zum DBA)
Ägypten			X		24 Abs 1 Buchst. d
Albanien			X	X
Algerien			X	X	23 Abs 2 Buchst c
Argentinien			X		P Ziff 5 zu Art 23
Armenien vgl. UdSSR		Fortgeltung DBA-UdSSR (s dort)
Aserbaidschan	(bis 2005)
Aserbaidschan	(ab 2006)		X	X	23 Abs 1 Buchst c
Australien			X		P Ziff 10d zu Art 22
Bangladesch			X		22 Abs 1 Buchst d
Belarus (Weißrussland)	(bis 2006)	Fortgeltung DBA-UdSSR (s dort)
Belarus	(ab 2007)		X	X	23 Abs 1 Buchst c
Belgien		X
Bolivien			X		P Ziff 8 zu Art 23
Bosnien/Herzegowina		Fortgeltung DBA-Jugoslawien (s dort)
Brasilien			X		P Ziff 8 zu Art 24
Bulgarien (ab 2011)			X	X	22 Abs 1 Buchst c
Ceylon		s. Sri Lanka
China (bis 2016) (ab 2017)			X X		P Ziff 6b zu Art 24 Abs 2 23 Abs 1 c
Côte d'voire			X		23 Abs 1 Buchst e
Dänemark		X
Ecuador		X			P Ziff 3 zu Art 23
Elfenbeinküste		s Côte d'voire
Estland		X	X		23 Abs 1 Buchst c
Finnland			X		P Ziff 5 zu Art 23
Frankreich		X
Georgien	(bis 2007)	Fortgeltung DBA-UdSSR (s dort)
Georgien	(ab 2008)		X	X	23 Abs 1 Buchst c
Ghana	(ab 2008)		X	X	24 Abs 1 Buchst c
Griechenland			X		17 Abs 2 Buchst b Doppelbuchst bb
Großbritannien		s Vereinigtes Königreich
Indien			X		23 Abs 1 Buchst e
Indonesien			X		23 Abs 1 Buchst d
Iran			X		24 Abs 1 Buchst d
Irland (ab 2013)			X	X	23 Abs 2 Buchst c
Island			X		P zu Art 23 Abs 1 Buchst a
Israel (bis 2016) (ab 2017)			X X		18 Abs 1 Buchst d 22 Abs 1 Buchst c
Italien		X
Jamaika			X		P Ziff 2 zu Art 23
Japan	(bis 2016) (bis 2017)	X X	X		22 Abs 1 Buchst d
Jugoslawien		Wegen Namensänderung s bei Serbien
Kanada	(bis 2000)	X
Kanada	(ab 2001)		X	X	23 Abs 2 Buchst c
Kasachstan			X	X	23 Abs 2 Buchst c
Kenia			X		P Ziff 6 zu Art 23
Kirgisistan	(bis 2006)	Fortgeltung DBA UdSSR (s dort)
Kirgisistan	(ab 2007)		X	X	23 Abs 1 Buchst c
Korea	(ab 2003)		X	X	23 Abs 1 Buchst c
Kroatien	(bis 2006)	Fortgeltung DBA-Jugoslawien (s dort)
Kroatien	(ab 2007)		X		23 Abs 1 Buchst c
Kosovo		s Jugoslawien
Kuwait			X	X	24 Abs 1 Buchst c
Lettland			X	X	23 Abs 1 Buchst c
Liberia			X		P Ziff 7 zu Art 23
Liechtenstein (ab 2013)			X	X
Litauen			X	X	23 Abs 1 Buchst c
Luxemburg (bis 2013)		X
Luxemburg (ab 2014)			X	X
Malaysia (ab 2011)			X	X	P Ziff 7b zu Art 23
Malta	(ab 2002)		X	X	23 Abs 1 Buchst d
Marokko			X		P Ziff 2 zu Art 23
Mauritius (bis 2012)			X
Mauritius (ab 2013)		X
Mazedonien (ab 2011)			X	X	23 Abs 1 Buchst c
Mexiko (ab 2010)			X	X	23 Abs 2 Buchst d
Moldau (Moldawien)		Fortgeltung DBA-UdSSR (s dort)
Mongolei			X		23 Abs 1 Buchst d
Namibia			X		23 Abs 1 Buchst c
Neuseeland		X
Niederlande (bis 2015) (ab 2016)		X	X
Norwegen		X
Österreich	(bis 2002)	X
Österreich	(ab 2003)	X
Pakistan			X		22 Abs 1 Buchst c
Philippinen			X		P Ziff 6 zu Art 24
Polen	(ab 2004)		X		P Ziff 5 zu Art 21
Polen	(ab 2005)		X	X	24 Abs 1 Buchst c
Portugal			X		P Ziff 8 zu Art 24
Rumänien	(bis 2003)		X		P Ziff 6 zu Art 19
Rumänien	(ab 2004)		X	X	23 Abs 2 Buchst c
Russische Föderation			X	X	23 Abs 2 Buchst c
Sambia			X		P Ziff 4 zu Art 23
Schweden			X
Schweiz			X	X	24 Abs 1 Nr 1 Buchst a, Buchst b
Serbien (vormals Jugoslawien)			X		24 Abs 1 Buchst c
Simbabwe			X		23 Abs 1 Buchst d
Singapur	(bis 2006)		X		P Ziff 3 zu Art 23
Singapur	(ab 2007)		X	X	24 Abs 1 Buchst c
Slowakei		Fortgeltung des DBA-Tschecheslowakei (s dort)
Slowenien	(bis 2006)	Fortgeltung des DBA- Jugoslawien (s dort)
Slowenien	(ab 2007)		X	X	23 Abs 1 Buchst c
Sowjetunion	s UdSSR
Spanien (ab 2013)			X	X	22 Abs 2 Buchst c
Sri Lanka			X		P Ziff 2 zu Art 23
Südafrika			X		Notenwechsel zu Art 20
Südkorea	s Korea
Syrien (ab 2011)		X	X
Tadschikistan	(bis 2004)	Fortgeltung des DBA-UdSSR (s dort)
Tadschikistan	(ab 2005)		X	X	22 Abs 2 Buchst c
Taiwan (ab 2013)			X	X	22 Abs 1 Buchst c
Thailand		X
Trinidad/Tobago			X		P Ziff 5 zu Art 22
Tschechien		Fortgeltung DBA-Tschechoslowakei (s dort)
Tschechoslowakei		X		23 Abs 1 Buchst c
Türkei (ab 2011)			X	X	22 Abs 2 Buchst c
Tunesien			X		P Ziff 2 zu Art 23
Turkmenistan		Fortgeltung DBA-UdSSR (s dort)
UdSSR (GUS)		X
Ukraine			X	X	23 Abs 1 Buchst c
Ungarn (ab 2012)			X	X	23 Abs 1 Buchst c
Uruguay (ab 2012)			X	X	23 Abs 1 Buchst c
USA		s. Vereinigte Staaten von Amerika
Usbekistan	(bis 2001)	Fortgeltung DBA-UdSSR (s dort)
Usbekistan	(ab 2002)		X	X	23 Abs 1 Buchst c
Venezuela			X		23 Abs 1 Buchst d
Vereinigte Arabische Emirate (ab 2009)	X
Vereinigtes Königreich (Großbritannien und Nordirland) (ab 2011)			X	X	23 Abs 1 Buchst c
Vereinigte Staaten von Amerika	X
Vietnam			X		23 Abs 2 Buchst d
Weißrussland (Belarus)	(bis 2006)	Fortgeltung DBA-UdSSR (s dort)
Weißrusslan...