Gesonderte und einheitliche... / 1.21 Zeile 22

In Zeile 22 sind in- und ausländische Gewinne nach § 8b Abs. 2 KStG einzutragen, die mit der Beteiligung in Zusammenhang stehen, soweit Wertabweichungen der Beteiligung in der Ergänzungsbilanz ausgewiesen sind. Es handelt sich insbesondere um Veräußerungsgewinne, aber auch um Beträge aus einer Kapitalherabsetzung oder Liquidation (im Einzelnen zu den in dieser Zeile einzutragenden Gewinne Zeile 7 der Anlage FE-K 1).

Der Betrag ist in Zeile 12 der Anlage B zu übernehmen, geht von dort über Zeile 21 der Anlage B in Zeile 44a des Vordrucks KSt 1 A ein und wird dort bei der Einkommensermittlung abgezogen. Handelt es sich bei dem Anteilseigner um eine Organgesellschaft, ist über die Steuerfreistellung erst auf der Ebene des Organträgers, d.h. des Gesellschafters der Personengesellschaft, zu entscheiden. Es kann sich um den Fall handeln, dass die Personengesellschaft Organträger ist, oder dass der Gesellschafter der Personengesellschaft eine Organgesellschaft ist. Der Betrag aus Zeile 12 ist daher auch in Zeile 15 der Anlage OT zu übernehmen (zur Begründung zu Zeile 8).

Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben zu diesen Einkünften sind nicht gesondert zu erfassen, da nach § 8b Abs. 3 S. 1 KStG eine Pauschalregelung gilt.

Nicht einzutragen sind in einem Veräußerungsgewinn nach § 16 EStG enthaltene Gewinne i. S. d. § 8b Abs. 2 KStG (Zeile 24).

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