Fischer/Pahlke/Wachter, ErbStG § 13a Steuerbefreiung für ... / 7 Verfahrensvorschriften zur Lohnsummenkontrolle (§ 13a Abs. 4 ErbStG)

Rz. 381

Ausgewählte Hinweise auf weiterführende Literatur: Halaczinsky, Änderung des ErbStG und des BewG durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011, UVR 2011, 342; Krause/Grootens, Feststellungsverfahren unter Beteiligung von Gesellschaften, NWB-EV 10/2012, 325; Krause/Grootens, Neuregelung des Feststellungsverfahrens, NWB-EV 1/2012, 27; Volquardsen, Das erbschaftsteuerliche Feststellungsverfahren – geplante Änderungen durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011, ZErb 2011, 295.

Rz. 382

Das für die Bewertung der wirtschaftlichen Einheit zuständige FA (§ 152 Nrn. 1–3 BewG) stellt in der Regel (auch) die Ausgangslohnsumme, die Anzahl der Beschäftigten und die Summe der maßgebenden jährlichen Lohnsummen^[1] gesondert fest (§ 13a Abs. 4 S. 1–3 ErbStG).^[2] Die Vorschriften des Bewertungsgesetzes über die gesonderte Feststellung sind insoweit entsprechend anzuwenden.^[3]

Rz. 383

Die Vorschriften über die gesonderte Feststellung wurden erstmals durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011^[4] in das ErbStG eingefügt (§ 37 Abs. 6 ErbStG).

Rz. 384

Im Rahmen der Erbschaftschaftsteuerreform 2016^[5] wurde vor allem ergänzt, dass die entsprechenden Feststellungen bei Anteilen an Kapitalgesellschaften (i. S. v. § 11 Abs. 1 BewG) von dem FA getroffen werden, in dessen Bezirk sich die Geschäftsleitung der Kapitalgesellschaft befindet (§ 13a Abs. 4 S. 2 ErbStG, § 152 Nr. 3 BewG).

Rz. 385–390

einstweilen frei

[1] Zu der Feststellung der Ausgangslohnsumme und der Zahl der Beschäftigten für Zwecke der Schenkungsteuer s. BFH v. 5.9.2018, II R 57/15, BStBl II 2019, 42, DStR 2018, 2522, DB 2018, 2973, GmbHR 2019, 43, ZEV 2019, 37 mit Anm. Stalleiken, DStRK 2019, 36 mit Anm. Herbst; ausführlich zum Ganzen Loose, ErbR 2019, 475, v. Oertzen/Weiss, DStR 2019, 422.

[2] R E 13a.10 ErbStR 2019 und R B 151.1 ff. ErbStR 2019.

[3] § 13a Abs. 4 S. 4 ErbStG i. V. m. § 151 Abs. 3, §§ 152–156 BewG; zu Feststellungen nach § 13a Abs. 1a ErbStG a. F. im Falle einer Erbengemeinschaft s. die gleichlautenden Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder v. 15.6.2016, BStBl I 2016, 758, DStR 2016, 2111. Zur Anwendung von § 154 Abs. 1 BewG i. d. F. des Steueränderungsgesetzes 2015, s. die gleichlautenden Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder v. 14.3.2016, BStBl I 2016, 249, DStR 2016, 1543.

[4] BGBl I 2011, 2131, BStBl I. 2011, 986.

[5] BGBl I 2016, 2464, BStBl I 2016, 1202.