Doppelbesteuerungsabkommen, andere Abkommen im Steuerbereich, Abkommensverhandlungen, Stand 1.1.2017

BMF, 18.1.2017, IV B 2 - S 1301/07/10017 - 08

1 Anlage

Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen.

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, wann ein unterzeichnetes Abkommen in Kraft treten wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Inhalt eines unterzeichneten Abkommens bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zwischen BMF und Ländern abgestimmt zu entscheiden.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom 26.3.1987 wurden geschlossen mit:

• Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl 1992 II S. 1196),
• Republik Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien BGBl 1997 II S. 961),
• Republik Kosovo (BGBl 2011 II S. 748) und
• Montenegro (BGBl 2011 II S. 745).

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981 wurden geschlossen mit:

• Republik Armenien (BGBl 1993 II S. 169),

• Republik Moldau (BGBl 1996 II S. 768),

  und

• Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom 11.8.1999 – Nr. 377/99).

Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom 19.12.1980 wurden mit der Slowakischen Republik und mit der Tschechischen Republik getroffen (BGBl 1993 II S. 762).

Hongkong wurde mit Wirkung ab 1.7.1997 ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit sind die zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossenen DBA vom 10.6.1985 und vom 28.3.2014 in Hongkong nicht anwendbar. Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am 20.12.1999 an die VR China (Macau Special Administrative Region).

Aufgrund des besonderen völkerrechtlichen Status von Taiwan wurde ein Steuerabkommen nur von den Leitern des Deutschen Instituts in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland unterzeichnet. Das Gesetz vom 2.10.2012 zum diesbezüglichen Abkommen vom 19. und 28.12.2011 zwischen dem Deutschen Institut in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung hinsichtlich der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen ist veröffentlicht (BGBl 2012 I S. 2079; BStBl 2013 I S. 20). Das Abkommen ist am 7.11.2012 in Kraft getreten (BGBl 2012 I S. 2461; BStBl 2013 I S. 33) und damit grundsätzlich ab 1.1.2013 anzuwenden.

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich

1.1.2017

I. Geltende Abkommen

		Abkommen		Fundstelle				Inkrafttreten				Anwendung
				BGBl. II		BStBl I		BGBl. II		BStBl I		grund-
		mit	vom	Jg.	S.	Jg.	S.	Jg.	S.	Jg.	S.	sätzlich ab
		1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
		Ägypten	8.12.1987	1990	278	1990	280	1991	1.042	1992	7	1.1.1992
		Albanien	6.4.2010	2011	1.186	2012	292	2012	145	2012	305	1.1.2012
		Algerien	12.11.2007	2008	1.188	2009	382	2009	136	2009	396	1.1.2009
		Argentinien	13.7.1978/	1979	585	1979	326	1979	1.332	1980	51	1.1.1976
			16.9.1996	1998	18	1998	187	2001	694	2001	540	1.1.1996
		Armenien	24.11.1981	1983	2	1983	90	1983	427	1983	352	1.1.1980
		(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl 1993 II S. 169)
		Aserbaidschan	25.8.2004	2005	1.146	2006	291	2006	120	2006	304:1	1.1.2006
		Australien	24.11.1972 12.11.2015	1974 2016	337 1.114	1974 2017	423 121	1975 2017	216 48	1975 2017	386 139	1.1.1971 1.1.2017
		Bangladesch1	29.5.1990	1991	1.410	1992	34	1993	847	1993	466	1.1.1990
		Belarus (Weißrußland)	30.9.2005	2006	1.042	2007	276	2007	287	2007	290	1.1.2007
		Belgien	11.4.1967/ 5.11.2002	1969 2003	17 1.615	1969 2005	38 346	1969 2003	1.465 1.744	1969 2005	468 348	1.1.1966 1.1.2004
		Bolivien	30.9.1992	1994	1.086	1994	575	1995	907	1995	758	1.1.1991
		Bosnien und Herzegowina	26.3.1987	1988	744	1988	37	1988	1.179	1989	35	1.1.1989
		(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl 1992 II S. 1 196)
		Bulgarien	2.6.1987/ 25.1.2010	1988 2010	770 1.286	1988 2011	389 543	1988 2011	1.179 584	1989 2011	34 558	1.1.1989 1.1.2011
		China (ohne Hongkong und Macau)	10.6.1985 28.3.2014	1986 2015	446 1.647	1986 2016	329 1.130	1986 2016	731 1.005	1986 2016	339 1.144	1.1.1985 1.1.2017
		Costa Rica	13.2.201...