Checkliste Synoptische Übersicht zur Ausgliederung von Vermögen einer GmbH auf eine KG

Kurzbeschreibung

Ausgliederung von Vermögen einer GmbH (übertragender Rechtsträger) auf eine KG (übernehmender Rechtsträger) ist gesellschaftsrechtlich vornehmlich in den §§ 123 bis 140 UmwG i.V.m. §§ 2 bis 38 UmwG und §§ 39 bis 45 UmwG geregelt. Diese Checkliste stellt die handels- und steuerrechtlichen Auswirkungen gegenüber.

Checkliste Synoptische Übersicht zur Ausgliederung von Vermögen einer GmbH auf eine KG

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Handelsrecht	Steuerrecht
Handelsbilanz des übertragenden Rechtsträgers: Laufender Geschäftsvorfall Anwendung der Tauschgrundsätze: Ansatz der erhaltenen Gesellschaftsanteile mit den Anschaffungskosten (Buchwert, Zeitwert oder erfolgsneutraler Zwischenwert des übertragenen Vermögens) Bewertung unabhängig von Bewertung durch den übernehmenden Rechtsträger	Steuerbilanz des übertragenden Rechtsträgers: Laufender Geschäftsvorfall Veräußerungspreis des eingebrachten Betriebsvermögens grundsätzlich abhängig von der Bewertung des eingebrachten Betriebsvermögens durch den übernehmenden Rechtsträger (Buchwert, gemeiner Wert oder Zwischenwert) Ansatz des Mitunternehmeranteils nach allgemeinen Vorschriften (Spiegelbildmethode)
Handelsbilanz des übertragenden Rechtsträgers: Laufender Geschäftsvorfall Bewertung der erworbenen Vermögensgegenstände und Schulden grds. nach dem Anschaffungskostenprinzip, alternativ gem. § 125 Satz 1 UmwG i.V.m. § 24 UmwG Fortführung des handelsrechtlichen Buchwerts zulässig Bewertung unabhängig von Bewertung durch den übertragenden Rechtsträger	Steuerbilanz des übernehmenden Rechtsträgers Laufender Geschäftsvorfall Bewertungswahlrecht hinsichtlich des erworbenen Betriebsvermögens bei Ausgliederung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils gem. § 24 UmwStG Keine Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz
Handelsrechtlicher Übertragungsstichtag: Der dem Stichtag der Schlussbilanz gem. § 17 Abs. 2 UmwG nachfolgende Tag (Umwandlungsstichtag, § 126 Abs. 1 Nr. 6 UmwG) Gem. § 17 Abs. 2 Satz 4 UmwG handelsrechtliche Rückbeziehung des Stichtags der Schlussbilanz bis zu 8 Monate zulässig	Steuerlicher Übertragungsstichtag: Übergang des wirtschaftlichen Eigentums an dem einzubringenden Betriebsvermögen Stichtag der handelsrechtlichen Schlussbilanz (abweichend vom handelsrechtlichen Übertragungsstichtag) auf Antrag des übernehmenden Rechtsträgers gem. § 24 Abs. 4 i.V.m. § 20 Abs. 5 S. 1 i.V.m. Abs. 6 UmwStG und somit steuerliche Rückwirkung bis zu 8 Monate zulässig