In den Zeilen 94 bis 107 sind aus dem Wert des Betriebs zum Zeitpunkt des letzten Jahresabschlusses (Bilanzstichtag) der Wert zum Bewertungsstichtag abzuleiten und entsprechende Angaben zu machen. Angaben in den Zeilen 94 bis 107 sind jedoch entbehrlich, wenn der Bewertungsstichtag mit dem Bilanzstichtag zusammenfällt oder der Betrieb einen den Grundsätzen der Bilanzkontinuität entsprechenden Zwischenabschluss auf den Bewertungsstichtag erstellt.
In Zeile 95 ist der Gewinn oder Verlust des Wirtschaftsjahrs einzutragen, in das der Bewertungsstichtag fällt.
Dabei ist zugrunde zu legen der Unterschiedsbetrag zwischen dem Betriebsvermögen am Schluss des Wirtschaftsjahrs und dem Betriebsvermögen am Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahrs, vermehrt um den Wert der Entnahmen und vermindert um den Wert der Einlagen.
Dagegen ist bei nichtbilanzierenden Unternehmern (d. h. solche Unternehmer, die eine Einnahmen- Überschussrechnung erstellen) der Wert nach § 4 Abs. 3 EStG maßgebend.
In Zeile 96 sind besondere Aufwendungen auf Betriebsgrundstücke einzutragen, die das Ergebnis gemindert haben, aber mit dem Wertansatz der Betriebsgrundstücke abgegolten sind. Insbesondere sind dies z. B.
- Abschreibungen (Normal- AfA, erhöhte AfA, Sonderabschreibungen, Teilwertabschreibungen),
- andere Aufwendungen (Grund und Boden, Betriebsgebäude, Außenanlagen),
- sonstige wesentliche Bestandteile und Zubehör).
Maßgeblich sind die Aufwendungen des Wirtschaftsjahrs, in das der Bewertungsstichtag fällt, allerdings nur insoweit, als sie anteilig auf den zum Betriebsvermögen gehörenden Teil des Betriebsgrundstücks entfallen. Die einzelnen Positionen sind in einer gesonderten Anlage aufzugliedern.
In Zeile 97 ist der Gewinn oder der Verlust aus der Veräußerung von Anlagevermögen einzutragen, der in der Gewinn- und Verlustrechnung des Wirtschaftsjahrs ausgewiesen ist, in das der Bewertungsstichtag fällt und der in Zeile 95 miterfasst ist. Es ist eine gesonderte Anlage zu erstellen, aus welcher die einzelnen Positionen hervorgehen.
In Zeile 98 ist die Summe aus den Zeilen 95 bis 97 zu bilden und ergibt so den korrigierten Gewinn oder korrigierten Verlust. In Zeile 99 ist die Summe (Zeile 98) einzutragen, die anteilig auf den Zeitraum zwischen Abschlusszeitpunkt und Bewertungsstichtag entfällt.
Berechnung der anteiligen Summe
Die anteilige Summe berechnet sich, indem die Tage, die zwischen dem Abschlusszeitpunkt und dem Bewertungsstichtag liegen, durch 360 dividiert werden.
In Zeile 100 sind Vermögensänderungen zwischen dem letzten Abschlusszeitpunkt vor dem Bewertungsstichtag und dem Bewertungsstichtag einzutragen. Hierunter fallen Vermögensänderungen infolge der Veräußerung oder dem Erwerb von Anlagevermögen (z. B. von Betriebsgrundstücken, Wertpapieren, Anteilen an Kapitalgesellschaften und Genussscheinen sowie Beteiligungen an Personengesellschaften). Einzutragen ist der Saldo zwischen den Vermögenserhöhungen und den Vermögensminderungen. Die einzelnen Positionen sind in einer gesonderten Anlage aufzuführen.
Die Zeile 101 betrifft nur Einzelunternehmen und Personengesellschaften (Einlagen). Im Einzelnen sind hier die Einlagen aufzuführen, die auf den Zeitraum vom letzten Abschlusszeitpunkt vor dem Bewertungsstichtag bis zum Bewertungsstichtag entfallen. Die Einlagen sind für den konkreten Zeitraum einzeln zu ermitteln. Die einzelnen Positionen sind in einer gesonderten Anlage aufzuführen.
Die Zeile 102 betrifft ebenfalls nur Einzelunternehmen und Personengesellschaften (Entnahmen). Hier sind die Entnahmen aufzuführen, die auf den Zeitraum vom letzten Abschlusszeitpunkt vor dem Bewertungsstichtag bis zum Bewertungsstichtag entfallen. Die Entnahmen sind für den konkreten Zeitraum einzeln zu ermitteln. Die einzelnen Positionen sind in einer gesonderten Anlage aufzuführen.
Die Zeile 103 betrifft nur Kapitalgesellschaften (Kapitalerhöhungen). Es sind die Vermögenserhöhungen infolge von Kapitalerhöhungen einzutragen, die auf den Zeitraum vom letzten Abschlusszeitpunkt vor dem Bewertungsstichtag bis zum Bewertungsstichtag entfallen.
Auch die Zeilen 104 bis 106 betreffen nur Kapitalgesellschaften. In Zeile 104 sind verdeckte Einlagen einzutragen, die auf den Zeitraum vom letzten Abschlusszeitpunkt vor dem Bewertungsstichtag bis zum Bewertungsstichtag entfallen. Die einzelnen Positionen sind in einer gesonderten Anlage aufzuführen.
Begriff verdeckte Einlage
Eine verdeckte Einlage ist gegeben, wenn ein Gesellschafter oder eine ihm nahestehende Person der Körperschaft außerhalb der gesellschaftsrechtlichen Einlagen einen einlagefähigen Vermögensvorteil zuwendet und diese Zuwendung durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist.
In Zeile 105 sind die Vermögensminderungen durch Ausschüttungen an die Gesellschafter einzutragen, die auf den Zeitraum vom letzten Abschlusszeitpunkt vor dem Bewertungsstichtag bis zum Bewertungsstichtag entfallen. Die einzelnen Positionen sind in einer gesonderten Anlage aufzuführen. Zeile 106 erfasst Vermögensminderungen info...
Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Steuer Office Gold. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen
Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen