Tz. 317
Stand: EL 133 – ET: 08/2023
Das folgende Beispiel soll eine Steuer- und Vorsteuerberechnung bei einem steuerbegünstigten (gemeinnützigen) Sportverein für den Monat März 2020 verdeutlichen.
Beispiel:
Der Verein hat folgende Entgelte aus steuerbaren und steuerpflichtigen Umsätzen im Monat März 2020 vereinnahmt:
| Art der Entgelte | Brutto einschl. USt EUR |
Steuersatz | Netto ohne USt EUR |
USt EUR |
|---|---|---|---|---|
| Fußballspiele (unbezahlter Sport, § 67a Abs. 3 AO, Option wurde ausgeübt) | 27 820 | 7 % | 26 000 | 1 820 |
| gesellige Veranstaltungen | 714 | 19 % | 600 | 114 |
| Inserate in der Vereinszeitung | 714 | 19 % | 600 | 114 |
| Gaststättenpacht (für die Besteuerung wurde optiert) | 6 955 | 7 % | 6 500 | 455 |
| Summen | 36 203 | 33 700 | 2 503 |
Die nicht steuerbaren Umsätze des Vereins aus Mitgliederbeiträgen, Spenden und Zuschüsse betragen 67 400 EUR (also 2/3 der gesamten Nettoeinnahmen).
Die Vereinfachungsregelung nach Abschn. 2.10 Abs. 6ff. UStAE soll greifen.
Dem Verein wurden folgende USt-Beträge von anderen Unternehmen in Rechnung gestellt, die die Voraussetzungen des § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG (Anhang 5) erfüllen. Im Einzelnen wurden folgende Umsatzsteuerbeträge offen ausgewiesen:
| Vorsteuerbeträge | Davon als Vorsteuer nicht abziehbar/abziehbar | |||
|---|---|---|---|---|
| insgesamt | nicht | voll | zum Teil | |
| Sportliche Veranstaltungen (unbezahlter Sport) | 1 300 EUR | 1 300 EUR | ||
| Vereinsvergnügen | 150 EUR | 150 EUR | ||
| Vereinszeitung (aufzuteilen im Verhältnis der Anzeigen zu den Textseiten) |
150 EUR | 100 EUR | 50 EUR | |
| Gaststätte | 110 EUR | 110 EUR | ||
| Gebäudekosten (50 % Gaststätte) |
210 EUR | 105 EUR | 105 EUR | |
| Vorstand | 100 EUR | 100 EUR | ||
| Sonstige Kosten | 320 EUR | 320 EUR | ||
| Summen: | 2 340 EUR | 100 EUR | 1 715 EUR | 525 EUR |
Ergebnis:
Die teilweise abziehbaren Vorsteuern können zu 1/3 (Verhältnis der steuerpflichtigen Umsätze zu den übrigen Umsätzen des ideellen (außerunternehmerischen) Bereichs) abgezogen werden.
| 525 EUR zu 1/3 | 175 EUR | |
| zuzüglich der voll abziehbaren | ||
| Vorsteuerbeträge | 1 715 EUR | |
| Abziehbare Vorsteuerbeträge insgesamt | 1 890 EUR | 1 890 EUR |
| Umsatzsteuer wie ermittelt | 2 503 EUR | |
| ./. Vorsteuer wie ermittelt | 1 890 EUR | |
| Zahllast (an das Finanzamt abzuführen) | 613 EUR |
Die Aufteilung der Vorsteuerbeträge entspricht dem Verfahren nach § 15 Abs. 4 UStG (Anhang 5). Das Finanzamt kann dieses Verfahren auf Antrag gestatten.
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