Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Rücklagenbildung / 5. Beispielsfall zu § 62 Abs. 1 Nr. 3 und Nr. 4 AO

Tz. 58

Stand: EL 126 – ET: 04/2022

Art der Rücklagenzuführung		Freie Rücklage (§ 62 Abs. 1 Nr. 3 AO)	Zweckgebundene Rücklage (§ 62 Abs. 1 Nr. 4 AO)	Bemerkungen
		EUR	EUR
Jahr 01 Zuführung zur freien Rücklage		25 000
Jahr 02 Höchstbetrag für die Zuführung zur freien Rücklage				Rücklage nach § 62 Abs. 1 Nr. 4 AO i. H. v. 25 000 EUR gebildet, Betrag von 10 000 EUR (§ 62 Abs. 1 Nr. 3 AO) durch Anrechnung der 25 000 EUR voll ausgeschöpft. 15 000 EUR sind noch auf die zu bildende Rücklage nach § 62 Abs. 1 Nr. 3 AO des Jahres 03 anzurechnen
1/3 von 15 000 EUR	5 000
10 % von 50 000 EUR	5 000
Ergibt	10 000
Verwendung von Mitteln zur Erhaltung der Beteiligungsquote	25 000
Übersteigender Betrag	./. 15 000		25 000
Zuführung zur freien Rücklage		0
Jahr 03 Höchstbetrag für die Zuführung zur freien Rücklage:				Zulässige Rücklage nach § 62 Abs. 1 Nr. 3 AO im Jahre 03	20 000 EUR
1/3 von 30 000 EUR	10 000			Aber Anrechnung des verbleibenden Betrages (Rücklage nach § 62 Abs. 1 Nr. 4 AO) aus 02	15 000 EUR
10 % von 100 000 EUR	10 000			Verbleibende Rücklage nach § 62 Abs. 1 Nr. 3 AO für 03	5 000 EUR
Ergibt	20 000
Übersteigender Betrag aus dem Jahr 02	./.  15 000
Verbleibender Betrag	5 000
Zuführung zur freien Rücklage		5 000