Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Reisekosten seit 2014 / 2.1.4 Übersicht zu den Änderungen bei den Verpflegungspauschalen

Rz. 67

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

In einer Übersicht gegenübergestellt ergibt sich folgender Vergleich zwischen der Rechtslage 2013 und 2014:

Regelung der Verpflegungsmehraufwendungen bis 2013	Regelung der Verpflegungsmehraufwendungen seit 2014
R 9.6 Abs. 1 Satz 1 LStR: Verpflegungsmehraufwendungen sind unter den Voraussetzungen des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 EStG mit den dort genannten Pauschbeträgen anzusetzen.	§ 9 Abs. 4a EStG: Mehraufwendungen des Arbeitnehmers für die Verpflegung sind nur nach folgender Maßgabe als Werbungskosten abziehbar:
weniger als 14 Stunden, aber mindestens 8 Stunden abwesend → Pauschbetrag 6 EUR weniger als 24 Stunden, aber mindestens 14 Stunden abwesend → Pauschbetrag 12 EUR 24 Stunden abwesend → Pauschbetrag 24 EUR	erste Stufe entfällt mehr als 8 Stunden, aber unter 24 Stunden abwesend → Pauschbetrag 12 EUR mehr als 24 Stunden abwesend → Pauschbetrag 24 EUR
An- und Abreisetag: Prüfung obiger Zeitgrenzen	An- und Abreisetag: keine Zeitgrenze → immer Pauschbetrag 12 EUR
Dreimonatsfrist (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 Satz 5 EStG) → urlaubs- oder krankheitsbedingte Unterbrechung bei derselben Auswärtstätigkeit hat auf den Ablauf der Dreimonatsfrist keinen Einfluss (R 9.6 Abs. 4 Satz 3 LStR)	Dreimonatsfrist (§ 9 Abs. 4a Satz 6, 7 EStG) → jede Unterbrechung dieser beruflichen Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte führt zu einem Neubeginn, wenn sie mindestens vier Wochen dauert.

Rz. 68

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Beispiel 13:

Arbeitnehmer A der steuerbegünstigten Zwecken dienenden Körperschaft K beginnt eine Auswärtstätigkeit am 14.01.2017 um 19.00 Uhr und kehrt am 16.01.2017 um 13.30 Uhr zurück.

Ergebnis 13:

Arbeitnehmer A kann

• für den Anreisetag 12 EUR,
• für den Zwischentag 24 EUR und
• für den Abreisetag 12 EUR,

insgesamt also 48 EUR Verpflegungsmehraufwendungen nach § 9 Abs. 4a EStG (Anhang 10) als Werbungskosten geltend machen oder vom Arbeitgeber nach § 3 Nr. 16 EStG (Anhang 10) steuerfrei ersetzt bekommen.