Reuber, Die Besteuerung der... / 4. Abzug als Werbungskosten

4.1 Abzugsfähigkeit

 

Rz. 7

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Reisekosten, die von einem Arbeitnehmer, der bei einer steuerbegünstigten Körperschaft in einem Dienstverhältnis beschäftigt ist, durch eine Dienstreise (einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit) verursacht werden, sind, soweit sie vom Arbeitgeber (steuerbegünstigte Körperschaft) nicht oder nur teilweise ersetzt werden, bei diesem unter Beachtung der gesetzlichen Vorschrift des § 9 EStG (Anhang 10) abzugsfähige Werbungskosten.

Erledigt der Arbeitnehmer im Zusammenhang mit der beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit auch in einem mehr als geringfügigen Umfang private Angelegenheiten, sind die beruflich veranlassten von den privat veranlassten Aufwendungen zu trennen. Ist das nicht – auch nicht durch Schätzung – möglich, gehören die gesamten Aufwendungen zu den nach § 12 EStG (Anhang 10) nicht abziehbaren Aufwendungen für die Lebensführung (s. R 9.4 Abs. 1 LStR).

Die berufliche Veranlassung der Auswärtstätigkeit, die Reisedauer und den Reiseweg hat der Arbeitnehmer aufzuzeichnen und anhand geeigneter Unterlagen, z. B. Fahrtenbuch (s. R 8.1 Abs. 9 Nr. 2 Satz 3 LStR), Tankquittungen, Hotelrechnungen, Schriftverkehr, nachzuweisen oder glaubhaft zu machen (s. R 9.4 Abs. 1 Satz 6 LStR).

4.2 Umfang der Reisekosten

 

Rz. 8

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Zu den Reisekosten des Arbeitnehmers gehören

  • Fahrtkosten (R 9.5 LStR),
  • Mehraufwendungen für Verpflegung (R 9.6 LStR),
  • Übernachtungskosten (R 9.7 LStR),
  • Reisenebenkosten (R 9.8 LStR), z. B. Kosten für die Beförderung und die Aufbewahrung des Gepäcks, Telefon- und Portokosten, Garagenmiete, Parkgebühren, Straßenbenutzungsgebühren, Fahrt-/Taxikosten, die dem Arbeitnehmer am Reiseziel entstehen.
 

Rz. 9

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Eine steuerfreie Erstattung durch den Arbeitgeber ist möglich, soweit die dem Arbeitnehmer tatsächlich entstandenen Kosten abgegolten werden.

S. hierzu § 3 Nr. 13, 16 EStG (Anhang 10) und s. R 3.13, 3.16 LStR.

 

Rz. 10

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Kosten, die durch eine Dienstreise nur mittelbar verursacht werden, z. B. Kosten für Bekleidung oder einen Reisekoffer bzw. andere Reiseausrüstungen, gehören nicht zu den Reisekosten und sind folglich auch keine Werbungskosten i. S. v. § 9 EStG (s. § 9 EStG, Anhang 10), die zum steuerlichen Abzug führen können.

Zu den Reisekosten gehören auch nicht:

  • Verwarnungsgelder,
  • Ordnungsgelder,
  • Bußgelder.

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