Reuber, Die Besteuerung der... / III. Abgabe einer Umsatzsteuererklärung
 

Rz. 7

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Da die selbständigen Musiker bzw. die Kapellen Unternehmer i. S. d. UStG sind (s. § 2 UStG, Anhang 5), haben sie ihre in Form von Musikdarbietungen erbrachten Umsätze nach dem Umsatzsteuergesetz in Rechnung zu stellen und zu versteuern. Ggf. kann bei Vorliegen der entsprechenden Bedingungen die Steuerbefreiungsvorschrift des § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG (Anhang 5) oder die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG, Anhang 5) in Betracht kommen.

 

Rz. 8

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Für Solomusiker hat der EuGH im Urteil vom 03.04.2003, Rs. C 144/00, UR 2003, 248 entschieden, dass auch für diese eine Befreiung von der Umsatzsteuer nach § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG (Anhang 5) respektive EU-Mehrwertsteuerrecht in Betracht kommt, wenn die entsprechende Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde vorgelegt wird. Wird die Bescheinigung nicht erteilt, ist für die Umsätze, die von Orchestern und Solomusikern getätigt werden, ggf. der ermäßigte Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. a UStG (Anhang 5) anwendbar. Nicht begünstigt sind aber Darbietungen im Rahmen von Tanzveranstaltungen, sportlichen Veranstaltungen und Veranstaltungen, die der Unterhaltung von Besuchern in Gaststätten oder Tanzlokalen dienen, wenn der Solokünstler der Veranstalter ist. Weitere Einzelheiten s. "Umsatzsteuer" Tz. 329 ff.

 

Rz. 9

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Der Steuersatz für die getätigten Umsätze beträgt z. Zt. 19 % (s. § 12 Abs. 1 UStG, Anhang 5), wenn nicht der ermäßigte Steuersatz von 7 % einschlägig ist (s. § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. a UStG, s. Anhang 5).

 

Rz. 10

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Der Musiker, der mit seinen Umsätzen nicht von der Umsatzsteuer (z. B. nach § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG, Anhang 5) befreit und kein Kleinunternehmer ist, ist berechtigt, gem. § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG (Anhang 5) die Vorsteuerbeträge abzuziehen, wenn ihm/ihr (ggf. der Musikkapelle als Unternehmer) von einem anderen Unternehmer für Eingangsleistungen (Erwerb Instrumente, usw.) Umsatzsteuer in Rechnung gestellt wurde. Bei Kleinbetragsrechnungen ist die Angabe des Steuersatzes für die Vornahme des Vorsteuerabzugs ausreichend. S. "Kleinbetragsrechnungen".

 

Rz. 11

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Die Umsatzsteuerzahllast, die sich nach Abzug der Vorsteuerbeträge ergibt, ist an das Finanzamt abzuführen.

 

Rz. 12

Stand: EL 104 – ET: 09/2017

Zur Frage der Kleinunternehmerbesteuerung s. "Umsatzsteuer" Tz. 347 ff.

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