Reuber, Die Besteuerung der... / I. Allgemeines zur Kapitalertragsteuer
 

Tz. 1

Stand: EL 119 – ET: 11/2020

Ausschüttungen von Kapitalgesellschaften (Dividendenbezüge) unterlagen schon seit Jahrzehnten einem Kapitalertragsteuerabzug. Erst seit 1989 wurde der Kapitalertragsteuerabzug auf immer mehr Kapitaleinkünfte ausgeweitet. Nachdem im Rahmen der "Zinsabschlagsteuer" zunächst auch auf Zinseinnahmen ein Kapitalertragsteuerabzug eingeführt wurde, ist ab 2009 durch Einführung der Abgeltungsteuer ein Kapitalertragsteuerabzug auf nahezu sämtliche Kapitalerträge und Veräußerungsgeschäfte im Zusammenhang mit Kapitaleinkünften ausgeweitet worden.

So unterliegen nun die in § 43 Abs. 1 EStG (Anhang 10) genannten Kapitaleinkünfte nach § 20 Abs. 1 und Abs. 2 EStG (Anhang 10) grundsätzlich einem Kapitalertragsteuerabzug. Dieser beträgt in der Regel einheitlich 25 % bezogen auf die Kapitaleinnahmen (§ 43a Abs. 1 Nr. 1 EStG, Anhang 10) zzgl. 5,5 % Solidaritätszuschlag.

Soweit der Steuerpflichtige der Kirchensteuer unterliegt, kommt es zu einer geringfügigen Ermäßigung des Steuerabzugs (§ 43a Abs. 1 Satz 2 EStG, Anhang 10). Die Ermäßigung beträgt 25 % der auf die Kapitalerträge entfallende Kirchensteuer.

 

Tz. 2

Stand: EL 119 – ET: 11/2020

Bei natürlichen Personen gilt die Einkommensteuer mit dem Kapitalertragsteuerabzug (i. d. R.) als abgegolten (§ 43 Abs. 5 EStG, Anhang 10).

 

Tz. 3

Stand: EL 119 – ET: 11/2020

Ein Kapitalertragsteuerabzug ist auch dann vorzunehmen, wenn die Kapitalerträge zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb, aus selbständiger Arbeit oder aus Vermietung und Verpachtung gehören (§ 43 Abs. 4 EStG, Anhang 10). In diesen Fällen tritt jedoch keine Abgeltungswirkung ein, die einbehaltenen Steuerbeträge können – wie eine Vorauszahlung – auf die Einkommensteuer angerechnet werden.

 

Tz. 4

Stand: EL 119 – ET: 11/2020

Wegen weiterer Einzelheiten zur Abgeltung der Kapitalertragsteuer und den Ausnahmen bei natürlichen Personen wird auf das Stichwort "Abgeltungsteuer" hingewiesen.

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