Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Absetzungen für Abn ... / 2.1 Lineare AfA für Gebäude

Tz. 48

Stand: EL 123 – ET: 09/2021

Bei der linearen Gebäude-AfA werden die Anschaffungs-/Herstellungskosten eines Gebäudes mit einem gleichbleibenden Prozentsatz abgeschrieben.

Die lineare Gebäude-Afa nach § 7 Abs. 4 EStG (Anhang 10) unterscheidet bei der Abschreibung wie folgt:

Lineare Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 EStG
§ 7 Abs. 4 Nr. 1 EStG	§ 7 Abs. 4 Nr. 1 EStG	§ 7 Abs. 4 Nr. 2 Buchst. a EStG	§ 7 Abs. 4 Nr. 2 Buchst. b EStG
Bauantrag nach dem 31.03.1985 Keine Nutzung für Wohnzwecke Betriebsvermögen Kauf oder Beginn der Herstellung vor dem 01.01.2001	Bauantrag nach dem 31.03.1985 Keine Nutzung für Wohnzwecke Betriebsvermögen Kauf oder Beginn der Herstellung nach dem 31.12.2000	Fertigstellung nach dem 31.12.1924 § 7 Abs. 4 Nr. 1 EStG wird nicht erfüllt	Fertigstellung vor dem 01.01.1925 § 7 Abs. 4 Nr. 1 EStG wird nicht erfüllt
AfA-Satz 4 %	AfA-Satz 3 %	AfA-Satz 2 %	AfA-Satz 2,5 %

Tz. 49

Stand: EL 123 – ET: 09/2021

Durch die AfA-Sätze ergeben sich folgende typisierte Nutzungsdauern für Gebäude:

AfA-Satz 4 %:	25 Jahre Nutzungsdauer
AfA-Satz 3 %:	33 1/3 Jahre Nutzungsdauer
AfA-Satz 2 %:	50 Jahre Nutzungsdauer
AfA-Satz 2,5 %:	40 Jahre Nutzungsdauer

Tz. 50

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Beträgt die tatsächliche Nutzungsdauer eines Gebäudes weniger als die vom Gesetzgeber typisierte Nutzungsdauer, kann der AfA-Satz entsprechend der tatsächlichen Nutzungsdauer ermittelt werden (§ 7 Abs. 4 Satz 2 EStG, Anhang 10).

Tz. 51

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Der für die AfA nach § 7 Abs. 4 Nr. 1 EStG (Anhang 10) maßgebliche Beginn der Herstellung ist für Gebäude, für die eine Baugenehmigung erforderlich ist, der Zeitpunkt, in dem der Bauantrag gestellt wird. Handelt es sich um ein baugenehmigungsfreies Gebäude, für das Bauunterlagen einzureichen ist, ist der Zeitpunkt maßgeblich, in dem diese eingereicht werden (§ 52 Abs. 21b EStG, Anhang 10).