Körperschaftsteuer-Richtlinien 1995 / 27. Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften

(1) Bei Körperschaften sind für den Veranlagungszeitraum 1995 nach § 8 Abs. 1 und § 49 Abs. 1 KStG anzuwenden:

1.

die folgenden Vorschriften des Einkommensteuergesetzes in der Fassung der Bekanntmachung vom 7.9.1990 (BGBl. I S. 1898, BStBl I S. 453) unter Berücksichtigung der Änderungen einschließlich durch Artikel 6 des Gesetzes vom 28. 10. 1994 (BGBl. I S. 3267, BStBl I S. 839): § 2 Abs. 1 bis 4 und 6. Auf Abschnitt 24 wird hingewiesen; § 2 a, § 3 Nr. 7, 8 Satz 1, Nr. 11 Satz 1 und 3, Nr. 18, 21, 42, 44, 54 und 66, § 3 c, § 4 Abs.1 bis 4, Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 bis 4, 7 bis 9, Satz 2, Abs. 6 bis 8, § 4a Abs. 1 Nr. 1 und 3, Abs. 2, § 4 b, § 4 c, § 4 d, § 5, § 6, § 6 a, § 6 b, § 6 c, § 6 d, § 7, § 7 a, § 7 b, § 7 c, § 7 d, § 7 e, § 7 f, § 7 g, § 7 h, § 7 i, § 7 k, § 8, § 9 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 und 7 und Abs. 5, § 9a Satz 1 Nr. 2 und 3 und Satz 2. Auf nachstehenden Absatz 2 wird hingewiesen; § 9 b, § 10 d, § 10 g, § 11, § 11 a, § 11 b, § 13 Abs. 1, 2 Nr. 1, Abs. 3 Satz 1 und 2, Abs. 4 und 5, § 13a Abs. 1, 2, 3 Satz 1 Nr. 1, 3 und 5, Satz 2 Abs. 4, 6 und 8, § 14. Auf nachstehende Absätze 2 und 3 wird hingewiesen; § 14 a. Auf nachstehende Absätze 2 und 3 wird hingewiesen; § 15, § 15 a, § 16. Auf nachstehende Absätze 2 und 3 wird hingewiesen; § 17. Auf nachstehende Absätze 2 und 3 wird hingewiesen; § 18. Auf nachstehende Absätze 2 und 3 wird hingewiesen; § 20. Auf nachstehenden Absatz 2 wird hingewiesen; § 21 Abs. 1 und 3, § 22 Nr. 1, 2 und 3, § 23, § 24, § 25 Abs. 1, 2 und 3 Satz 1 und 4, § 34c Abs. 1 Satz 2 und 3, Abs. 2 bis 7 vorbehaltlich des § 26 Abs. 2, 2 a, 3 und 6 Satz 2 bis 4 KStG, § 34d Nr. 1 bis 4 und 6 bis 8, § 36 Abs. 2 bis 4, § 36 a, § 36 b, § 36 c, § 36 d, § 37 Abs. 1 und 2, Abs. 3 Satz 1, 2 und 4 sowie 7 bis 10, Abs. 4 und 5, § 43, § 43 a, § 44, § 44 a, § 44 b, § 44 c, § 44 d, § 45, § 45 a, § 45 b, § 45 c, § 45 d, § 49, § 50 Abs. 1 Satz 1 bis 3 und 5, Abs. 2, Abs. 6 und 7. Zu § 50 Abs. 6 EStG vgl. Abschnitt 76 Abs. 31; § 50a Abs. 4 bis 7, § 50 b, § 50 c, § 50 d, § 50 e, § 51, § 51a Abs. 1 und 3 bis 5, § 52 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2, 4 bis 11, 13, 14 a, 16 bis 19 a, 20, 22, 25 a, 27, 28, 29, 31, § 55, §§ 56 bis 58;

2.

die folgenden Vorschriften der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung in der Fassung der Bekanntmachung vom 28. 7. 1992 (BGBl. I S. 1418, BStBl I S. 498), unter Berücksichtigung der Änderungen einschließlich durch Artikel 2 des Gesetzes vom 21. 12. 1993 (BGBl. I S. 2310, BStBl 1994 I S. 50): § 6, § 7, § 8 b, § 8 c, § 9 a, § 10, § 10 a, § 11 c, § 11 d, § 13, § 15, § 22, § 48, § 50, § 51, § 52, § 53, § 55, § 56 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2, § 60, §§ 68a bis 68 c, § 73a Abs. 2 und 3, §§ 73c bis 73 g, § 74, § 76, § 78, § 80, § 81, § 82 a, 82 b, 82 f, 82 g und 82 i, § 84.

(2) ¹Unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtige, die nicht zur Führung von Büchern nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuchs verpflichtet sind, können grundsätzlich Bezieher sämtlicher Einkünfte im Sinne des § 2 Abs. 1 EStG sein. ²Bei der Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen sind die Vorschriften des § 9a Nr. 2 EStG (Werbungskostenpauschbetrag) und des § 20 Abs. 4 Satz 1 EStG (Sparer-Freibetrag) zu berücksichtigen. ³Ferner sind die Freibetragsregelungen des § 14, § 14a Abs. 1 bis 3 und 5, § 16 Abs. 4, § 17 Abs. 3 und § 18 Abs. 3 EStG zu beachten, soweit sie nicht auf die Besteuerung natürlicher Personen abgestellt sind. ⁴Vgl. BFH-Urteil vom 16.12.1975 (BStBl 1976 II S. 360), nach dem es sich bei den genannten Befreiungen um sachliche Steuerbefreiungen handelt.

(3) ¹Bei Körperschaftsteuerpflichtigen, die nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuchs zur Führung von Büchern verpflichtet sind, sind alle Einkünfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu behandeln (§ 8 Abs. 2 KStG). ²Bei diesen Körperschaftsteuerpflichtigen können die Freibetragsregelungen des § 14, § 14a Abs. 1 bis 3 und 5, § 17 Abs. 3 und § 18 Abs. 3 EStG somit keine Anwendung finden. ³Die sachliche Steuerbefreiung nach § 16 Abs. 4 EStG ist diesen Körperschaftsteuerpflichtigen zu gewähren, wenn sie einen Tatbestand im Sinne des § 16 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 EStG verwirklichen. ⁴Sie gilt nicht in den Fällen der Umwandlung (§ 1 Abs. 2 bis 4 UmwStG), weil diese Sachverhalte nicht unter § 16 EStG, sondern unter die Sondervorschriften des Umwandlungssteuergesetzes fallen. ⁵Wegen der Anwendung des § 16 Abs. 4 EStG bei der Liquidationsbesteuerung vgl. Abschnitt 46 Abs. 3.