Vorsteuer-Vergütungsverfahren, Gegenseitigkeit

BMF, 15.3.2021, IV C 3 - S 7359/19/10005 :001

Bezug:

BMF-Schreiben vom 17. Oktober 2014 – IV D 3 – S 7359/07/10009 (2014/0927860) – (BStBl I S. 1369)

Mit o. g. BMF-Schreiben vom 17. Oktober 2014zum Vorsteuer-Vergütungsverfahren ist je ein Verzeichnis der Drittstaaten, zu denen die Gegenseitigkeit im Sinne des § 18 Absatz 9 Satz 4 UStG (neu: § 18 Abs. 9 Satz 5 UStG) besteht, und der Drittstaaten, zu denen die Gegenseitigkeit nicht gegeben ist, herausgegeben worden.

Hiermit werden die Verzeichnisse durch die beiliegenden, geänderten Verzeichnisse ersetzt. Die Änderungen beruhen auf der Feststellung, dass die Gegenseitigkeit zum Vereinigten Königreich Großbritannien und Nordirland (Vereinigtes Königreich) seit dem 1. Januar 2021 gegeben ist. Außerdem wurde festgestellt, dass die Gegenseitigkeit zu Antigua und Barbuda, Iran, Liberia und zum Königreich Eswatini (ehemals: Swasiland) nicht mehr und zu Laos, Gambia, Kosovo sowie St. Kitts und Nevis nicht gegeben ist. Ergänzungen und Änderungen sind durch Randstriche kenntlich gemacht.

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird darüber hinaus der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) vom 1. Oktober 2010, BStBl 2010 I S. 846, der zuletzt durch das BMF-Schreiben vom 12. März 2021 – III C 3 – S 7170/20/10005 :001 (2021/0226645), BStBl 2021 I S. xxxx, geändert worden ist, in Abschnitt 18.11 wie folgt geändert:

1. Absatz 4 wird wie folgt geändert:

   1. In Satz 1 wird im Klammerzusatz die Angabe „§ 18 Abs. 9 Satz 4 UStG” durch die Angabe „§ 18 Abs. 9 Satz 5 UStG” ersetzt.
   2. In Satz 3 wird die Angabe „17. 10. 2014, BStBl 2014 I S. 1369,” durch die Angabe „15. 3. 2021, BStBl 2021 I S. xxx,” ersetzt.

2. In Absatz 5 wird der Klammerzusatz wie folgt gefasst:

   „(§ 18 Abs. 9 Satz 6 UStG)”.

Die Grundsätze dieses Schreibens sind in allen offenen Fällen anzuwenden.

Die Regelungen der Randziffern 18 bis 21 des BMF-Schreibens vom 10. Dezember 2020 – III C 1 – S 7050/19/10001 :002 (2020/1285153) –, BStBl 2020 I Seite 1370, bleiben unberührt.

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.

Anlage 1

Verzeichnis

der Drittstaaten, bei denen die Voraussetzungen des § 18 Abs. 9 Satz 5 UStG vorliegen (Gegenseitigkeit gegeben)

	Andorra
	Antigua und Barbuda (bis 28. Januar 2007)
	Australien
	Bahamas
	Bahrain
	Bermudas
	Bosnien und Herzegowina (seit 1. Januar 2006)
	Britische Jungferninseln
	Brunei Darussalam
	Cayman-Insel
	China (Taiwan) (seit 1. Juli 2010)
	Eswatini (Swasiland) (bis 31. März 2012)
	Gibraltar
	Grenada
	Grönland
	Guernsey
	Hongkong (VR China)
	Irak
	Iran (bis 21. September 2008)
	Island
	Israel (seit 14. Juli 1998)
	Jamaika
	Japan
	Jersey
	Kanada
	Katar
	Korea, Dem. Volksrepublik
	Korea, Republik (seit 1. Januar 1999)
	Kuwait
	Libanon
	Liberia (bis 30. Juni 2001)
	Libyen
	Liechtenstein
	Macao
	Malediven
	Marshallinseln
	Mazedonien (seit 1. April 2000)
	Neuseeland (seit 1. April 2014)
	Norwegen
	Oman
	Pakistan (seit 1. Juli 2008)
	Salomonen
	San Marino
	Saudi-Arabien
	Schweiz
	Serbien (seit 1. Juli 2013)
	St. Vincent und die Grenadinen
	Vatikan
	Vereinigte Arabische Emirate
	Vereinigtes Königreich (seit 1. Januar 2021)
	Vereinigte Staaten von Amerika (USA)

Anlage 2

Verzeichnis

der Drittstaaten, bei denen die Voraussetzungen des § 18 Abs. 9 Satz 5 UStG nicht vorliegen (Gegenseitigkeit nicht gegeben)

	Ägypten
	Albanien
	Algerien
	Angola
	Antigua und Barbuda (seit 29. Januar 2007)
	Argentinien
	Armenien
	Aserbaidschan
	Äthiopien
	Bangladesch
	Barbados
	Belize (seit 1. Juli 2006)
	Bolivien
	Bosnien und Herzegowina (bis 31. Dezember 2005)
	Botsuana
	Brasilien
	Chile
	China (Volksrepublik)
	China (Taiwan) (bis 30. Juni 2010)
	Costa Rica
	Côte d’lvoire (Elfenbeinküste)
	Curaçao (seit 10. Oktober 2010)
	Dominikanische Republik
	Ecuador
	El Salvador
	Eritrea
	Eswatini (Swasiland) (seit 1. April 2012)
	Färöer-Inseln
	Fidschi
	Französisch Polynesien (Tahiti)
	Gambia (seit 1. Januar 2013)
	Georgien
	Ghana
	Guatemala
	Haiti
	Honduras
	Indien
	Indonesien
	Iran (seit 22. September 2008)
	Israel (bis 13. Juli 1998)
	Jemen
	Jordanien
	Kasachstan
	Kenia
	Kolumbien
	Kongo, Demokratische Republik
	Korea, Republik (bis 31. Dezember 1998)
	Kosovo (seit 1. Januar 2001)
	Kuba
	Laos (seit 1. Januar 2010)
	Lesotho
	Liberia (seit 1. Juli 2001)
	Madagaskar
	Malawi
	Malaysia
	Marokko
	Mauretanien (seit 1. Januar 1995)
	Mauritius
	Mazedonien (bis 31. März 2000)
	Mexiko
	Moldawien
	Mongolei
	Montenegro
	Mosambik
	Myanmar
	Namibia
	Nepal
	Neuseeland (bis 31. März 2014)
	Nicaragua
	Niederländische Antillen (1. Mai 1999 bis 9. Oktober 2010)
	Niger
	Nigeria
	Pakistan (bis 30. Juni 2008)
	Panama
	Paraguay
	Peru
	Philippinen
	Puerto Rico
	Russland
	Sambia
	Senegal
	Serbien (bis 30. Juni 2013)
	Seychellen
	Sierra Leone
	Simbabwe
	Singapur
	Sint Maarten (seit 10. Oktober 2010)
	Somalia
	Sri Lanka
	St. Kitts und Nevis (seit 1. November...