Rn. 21
Stand: EL 154 – ET: 11/2021
Nachfolgende Übersicht zeigt wichtige steuerliche Abschreibungsvorschriften ("gewöhnliche" Absetzung, erhöhte Absetzung, Sonderabschreibung):
| Vorschrift | Qualifikation | Inhalt |
|---|---|---|
| § 7 Abs 1 EStG | Gewöhnliche Abschreibung (linear) | Regelt den Abschreibungsgrundsatz |
| § 7 Abs 2 EStG | Gewöhnliche Abschreibung (degressiv) | Betrifft bewegliches AV (Anschaffung/Herstellung im Zeitraum 01.01.2020–31.12.2021, s Rn 33) |
| § 7 Abs 4 EStG | Gewöhnliche Abschreibung (linear für Gebäude) | Regelt den Abschreibungsgrundsatz für Gebäude |
| § 7 Abs 5 EStG | Gewöhnliche Abschreibung (degressiv für Gebäude) | Betrifft bestimmte Gebäude, insb Wohngebäude (ausgelaufen, s Rn 2c, 311) |
| § 7 Abs 6 EStG | Gewöhnliche Abschreibung | Betrifft Bergbauunternehmen uÄ |
| § 7b EStG | Sonderabschreibung | Betrifft Mietwohnungsneubau bei Bauantragstellung/Bauanzeige im Zeitraum 01.09.2018–31.12.2021 |
| § 7c EStG | Sonderabschreibung | Betrifft Elektronutzfahrzeuge und elektrisch betriebene Lastenfahrräder im Zeitraum 01.01.2020–21.12.2031 |
| § 7d EStG | Erhöhte Absetzung | Betrifft WG, die dem Umweltschutz dienen, die vor dem 01.01.1991 angeschafft/hergestellt worden sind (aufgehoben1) |
| § 7f EStG | Sonderabschreibung | Betrifft abnutzbares AV privater Krankenhäuser, das vor dem 01.01.1996 bestellt/hergestellt worden ist (aufgehoben1) |
| § 7g Abs 5–7 EStG | Sonderabschreibung | Betrifft neue bewegliches AV unter weiteren bestimmten Voraussetzungen |
| § 7h EStG | Erhöhte Absetzung | Betrifft Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen |
| § 7i EStG | Erhöhte Absetzung | Betrifft Baudenkmale |
| § 7k EStG | Erhöhte Absetzung | Betrifft Wohnungen mit Sozialbindung – aufgehoben mit Wirkung ab 01.01.20152) |
| § 81 EStDV | Sonderabschreibung | Betrifft bestimmte WG des AV im Kohle- und Erzbergbau, die idR vor dem 01.01.1991 angeschafft/hergestellt worden sind1 |
| § 82f EStDV | Sonderabschreibung | Betrifft Handelsschiffe, Schiffe, die der Seefischerei dienen, Luftfahrzeuge, falls Anschaffung/Herstellung vor dem 01.01.1999 und Abschluss Kaufvertrag/Bauvertrag vor dem 25.04.1996 |
1 Auf eine Kommentierung der Vorschrift wird daher aus Aktualitätsgründen verzichtet
2 Art 5 Nr 5, 16 Abs 2 des G zur Anpassung der AO an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften, BGBl I 2014, 2417
Rn. 22
Stand: EL 154 – ET: 11/2021
Daraus ergibt sich die weitere Frage, welche dieser Abschreibungsvorschriften zwingend sind, und welche der StPfl wählen kann:
| Vorschrift | Pflichtvorschrift | Wahlrecht |
|---|---|---|
| § 7 Abs 1 EStG | X | |
| § 7 Abs 2 EStG (soweit zeitlich anwendbar, s Rn 2c, 33, 277ff) | X | |
| § 7 Abs 4 EStG | X | |
| § 7 Abs 5 EStG (soweit zeitlich anwendbar, s Rn 2c) | X | |
| § 7 Abs 6 EStG | X | |
| §§ 7b, 7c, 7d, 7f, 7g, 7h, 7i, 7k EStG, §§ 81, 82f EStDV (soweit zeitlich anwendbar, s Rn 21) | X |
Zum Wegfall der sog umgekehrten Maßgeblichkeit durch das BilMoG s Rn 8b.
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