Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 67 ... / VII. Feststellung der Anspruchsvoraussetzungen, Mitwirkungspflichten, Akteneinsicht

A. Feststellung der Anspruchsvoraussetzungen

Rn. 101

Stand: EL 171 – ET: 02/2024

Entsprechend dem im Steuerrecht geltenden Untersuchungsgrundsatz (§ 88 AO) haben die Familienkassen alle notwendigen Maßnahmen zu ergreifen, um die entscheidungserheblichen Tatsachen aufzuklären, V 6.1 S 2 DA-KG 2023. Zu Ermittlungen und Auskunftsersuchen vgl V 6.1. Abs 2 S 1 DA-KG 2023.

B. Mitwirkungspflichten

Rn. 102

Stand: EL 171 – ET: 02/2024

Zu den Mitwirkungspflichten der Beteiligten vgl V 7.1 DA-KG 2023, zur Mitwirkungspflicht anderer Personen als der Beteiligten vgl V 7.3 DA-KG 2023; Sonderregelungen bzgl der Mitwirkungspflicht volljähriger Kinder enthält § 68 EStG, V 7.2 DA-KG 2023.

Nach § 93 Abs 1 S 1 AO haben die Beteiligten alle für die Feststellung des Sachverhalts erheblichen Auskünfte zu erteilen, V 7.1.2 DA-KG 2023. Dazu zählt auch die Pflicht zur Vorlage von Urkunden (§ 97 Abs 2 AO), V 7.1.3 DA-KG 2023. Nach V 6.2 Abs 2 S 1 DA-KG 2023 kann die Familienkasse vom Berechtigten grundsätzlich verlangen, dass dieser für Urkunden, Dokumente oder sonstige Unterlagen, die für die Festsetzung des Kindergeldes erforderlich sind, unverzüglich eine Übersetzung vorlegt. Nach V 6.2 Abs 2 S 2 DA-KG 2023 kann eine Übersetzung in Fällen der Verordnung (EG) Nr 883/2004 nicht verlangt werden.

Zur Pflicht zur Mitteilung von Änderungen in den Verhältnissen vgl V 7.1.4 DA-KG 2023, zu den Folgen fehlender Mitwirkung vgl V 7.4 DA-KG 2023.

C. Auskunft über gespeicherte Daten und Akteneinsicht

Rn. 103

Stand: EL 171 – ET: 02/2024

Die zuständige Familienkasse hat gemäß Art 15 DSGVO der betroffenen Person auf deren Verlangen hin zu bestätigen, ob die Familienkasse personenbezogene Daten der betroffenen Person verarbeitet, V 9 S 1 DA-KG 2023. Ist dies der Fall, hat die betroffene Person ein Recht auf Auskunft über diese personenbezogenen Daten und auf die in Art 15 Abs 1 Buchst a–h DSGVO genannten Informationen, V 9 S 2 DA-KG 2023.

Das Auskunftsrecht der betroffenen Person wird ergänzend zur DSGVO durch § 32c AO eingeschränkt, V 9 S 3 DA-KG 2023. Die Familienkasse bestimmt die Form der Auskunftserteilung nach pflichtgemäßem Ermessen, insbesondere durch Abwägung ihrer Interessen und die der betroffenen Person (BFH vom 03.11.2020, III R 59/19, BStBl II 2021, 467); ein generelles Recht auf Akteneinsicht besteht nicht (§ 32d Abs 1 AO), V 9 S 4, 5 DA-KG 2023.

Zur Durchführung des Auskunftsverfahrens (V 9 S 6 DA-KG 2023) vgl Schreiben des BMF vom 13.01.2020, BStBl I 2020,143, geändert durch BMF vom 17.06.2021, BStBl I 2021, 809.