Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3b ... / 2. Fallbeispiele

Rn. 73

Stand: EL 130 – ET: 09/2018

Beispiel 1:

Der Grundlohnanspruch des ArbN beträgt EUR 12 die Stunde. Er erhält für geleistete Nachtarbeit, die nicht zugleich auch Sonntags- o Feiertagsarbeit ist, einen Zuschlag von EUR 5 je Stunde.

Nach § 3b Abs 1 Nr 1 EStG ist der Zuschlag maximal iHv 25 % des Grundlohnanspruchs steuerfrei, dh iHv von 25 % aus EUR 12 = EUR 3. Die übrigen EUR 2 sind stpfl Arbeitslohn.

Rn. 74

Stand: EL 130 – ET: 09/2018

Beispiel 2:

Der Grundlohnanspruch des ArbN beträgt EUR 12 je Stunde. Er erhält für am 25. Dezember geleistete Arbeit einen stündlichen Zuschlag von

-	Fall 1: EUR 16; dieser ist unter den weiteren Voraussetzungen des § 3b EStG voll steuerfrei (da um EUR 2 unterhalb der Höchstgrenze von 150 % aus EUR 12 = EUR 18 liegend)
-	Fall 2: EUR 18; dieser ist unter den weiteren Voraussetzungen des § 3b EStG voll steuerfrei (da die Höchstgrenze von EUR 18 – s Fall 1 – nicht überschritten, sondern nur erreicht wird).
-	Fall 3: EUR 19; dieser ist iHv EUR 18 steuerfrei, iHv EUR 1 stpfl Arbeitslohn.

Rn. 75

Stand: EL 130 – ET: 09/2018

Beispiel (3):

Der ArbN erbringt folgende Arbeitsleistung zwischen dem 1. u dem 2. Mai: Er beginnt seine Nachtschicht am Sonntag, den 1. Mai um 22 Uhr u beendet sie am 2. Mai um 7 Uhr (R 3b Abs 3 LStR 2015):

Arbeitszeit	Maximal steuerfreie Zuschlagshöhe (%)	Begründung
1. Mai, 22–24 Uhr	175 %	150 % für Feiertagsarbeit nach § 3b Abs 1 Nr 4 EStG, 25 % für Nachtarbeit nach § 3b Abs 1 Nr 1 EStG
2. Mai, 0–4 Uhr	190 %	150 % für Feiertagsarbeit nach § 3b Abs 1 Nr 4 EStG, 40 % für Nachtarbeit nach § 3b Abs 3 Nr 1 EStG
2. Mai, 4–6 Uhr	25 %	§ 3b Abs 1 Nr 1 EStG
2. Mai, 6–7 Uhr	0 %	Umkehrschluss aus § 3b EStG