Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 39a ... / 2. Sonderausgaben (§ 39a Abs 1 S 1 Nr 2 EStG)

Rn. 12

Stand: EL 152 – ET: 08/2021

SA sind nach § 39a Abs 1 S 1 Nr 2 EStG nur berücksichtigungsfähig, sofern es sich um folgende Ausgaben handelt:

• SA iSd § 10 Abs 1 Nr 4 EStG (KiSt, s § 10 Rn 286ff (Hoheisel/Tippelhofer)),
• SA iSd § 10 Abs 1 Nr 5 EStG (zwei Drittel der als SA abziehbaren Kinderbetreuungskosten, höchstens 4 000 EUR, s § 10 Rn 298ff (Hoheisel/Tippelhofer)),
• SA iSd § 10 Abs 1 Nr 7 EStG (Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung bis zu 6 000 EUR pro Kj, s § 10 Rn 324 (Hoheisel/Tippelhofer)),
• SA iSd § 10 Abs 1 Nr 9 EStG (30 % des Entgelts, höchstens 5 000 EUR, für bestimmte Schuldgeldzahlungen, s § 10 Rn 360 (Hoheisel/Tippelhofer)),
• SA iSd § 10 Abs 1a Nr 1 EStG (Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten/Lebenspartner bis zu 13 805 EUR pro Kj, s § 10 Rn 400ff (Hoheisel/Tippelhofer)),
• SA iSd § 10 Abs 1a Nr 2 EStG (auf besonderen Verpflichtungen beruhende, lebenslange und wiederkehrende Versorgungsleistungen, s § 10 Rn 450ff (Hoheisel/Tippelhofer)),
• SA iSd § 10 Abs 1a Nr 3 EStG (Ausgleichsleistungen zur Vermeidung eines Versorgungsausgleichs, s § 10 Rn 640ff (Hoheisel/Tippelhofer)),
• SA iSd § 10 Abs 1a Nr 4 EStG (Ausgleichszahlungen im Rahmen eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs, s § 10 Rn 650ff (Hoheisel/Tippelhofer)) oder
• SA iSd § 10b EStG (Zuwendungen (Spenden oder Mitgliedsbeiträge) zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke iSd §§ 52–54 AO, dazu s Erläut zu § 10b (Pust)).

Die SA sind bei der Ermittlung des Freibetrags nur zu berücksichtigen, soweit sie beim ArbN selbst angefallen sind und den SA-Pauschbetrag von 36 EUR übersteigen.