Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / cob) Mit § 3 Nr 1 EStG vergleichbare Leistungen (§ 3 Nr 2 Buchst e EStG)

Rn. 119g

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

§ 3 Nr 2 Buchst e EStG nF (ab VZ 2015) nimmt auf die in § 3 Nr 1–2 Buchst d EStG genannten Leistungen Bezug. Mit Wirkung ab VZ 2021 erweiterte Art 2 Nr 1a, Art 50 Abs 4 JStG 2020 (vom 21.12.2020, BGBl I 2020, 3096) diese Bezugnahme auch auf mit dem Elterngeld vergleichbare Leistungen der Länder und vergleichbare Leistungen ausländischer (s Rn 119h) Rechtsträger (BT-Drucks 19/22850, 88).

Rn. 119h

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Es sind nicht ganz allgemein vergleichbare Leistungen aller ausländischen Rechtsträger steuerfrei, sondern nur solche mit Sitz (vgl § 11 KStG) in:

• einem EU-Mitgliedstaat
• einem EWR-Staat
• in der Schweiz.

Rn. 119i

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Zu Verfassungs- und Unionsrechtsfragen daraus s Rn 71a, 71b.

Rn. 119j

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Diese Leistungen dieser bestimmten (s Rn 119h) ausländischen Rechtsträger müssen vergleichbar sein mit folgenden inländischen Leistungen:

Beschreibung der Leistung	Rechtsgrundlage	S Rn
aus privater oder gesetzlichen Krankenversicherung	§ 3 Nr 1 Buchst a EStG Fall 1	s Rn 32–35b
aus private oder gesetzlichen Pflegeversicherung	§ 3 Nr 1 Buchst a EStG Fall 2	s Rn 36–36f
aus gesetzlichen Unfallversicherung	§ 3 Nr 1 Buchst a EStG Fall 3	s Rn 37–38
Sachleistungen und Kinderzuschüsse aus gesetzlichen Rentenversicherung einschließlich Sachleistungen nach dem ALG	§ 3 Nr 1 Buchst b EStG EStG s Rn	s Rn 39–43a
Übergangsgeld nach SGB VI	§ 3 Nr 1 Buchst c EStG Fall 1	s Rn 44a–44d
Geldleistungen nach §§ 10, 36–39 ALG	§ 3 Nr 1 Buchst c EStG Fall 2	s Rn 45–45f
Mutterschaftsgeld nach MuScHG/RVO/KVLG	§ 3 Nr 1 Buchst d EStG Fall 1–3	s Rn 46a–48
Sonderunterstützung für im Familienhaushalt beschäftigte Frauen	§ 3 Nr 1 Buchst d EStG Fall 4	s Rn 49
Zuschuss zum Mutterschaftsgeld nach MUSchG	§ 3 Nr 1 Buchst d EStG Fall 5	s Rn 50–50d
Zuschuss bei Beschäftigungsverboten für die Zeit vor und nach Entbindung, den Entbindungstag während einer Elternzeit nach beamtenrechtlichen Vorschriften	§ 3 Nr 1 Buchst d EStG Fall 6	s Rn 50e–52
Arbeitslosengeld	§ 3 Nr 2 Buchst a EStG Fall 11	s Rn 117a–117c
Teilarbeitslosengeld	§ 3 Nr 2 Buchst a EStG Fall 21	s Rn 117d–117e
Kurzarbeitergeld	§ 3 Nr 2 Buchst a EStG Fall 31	s Rn 117f–117i
Zuschuss zum Arbeitsentgelt	§ 3 Nr 2 Buchst a EStG Fall 41	s Rn 117k
Übergangsgeld nach SGB III	§ 3 Nr 2 Buchst a EStG Fall 51	s Rn 117l–117m
Gründungszuschuss nach SGB III	§ 3 Nr 2 Buchst a EStG Fall 61	s Rn 117n–117p
Übrige Leistungen nach SGB III	§ 3 Nr 2 Buchst a EStG Fall 71	s Rn 117q–117r
Entsprechende Programme des Bundes und der Länder, soweit sie ArbN oder Arbeitssuchenden oder zur Förderung der Aus- oder Weiterbildung oder Existenzgründung der Empfänger gewährt werden	§ 3 Nr 2 Buchst a EStG Fall 81	s Rn 118
Insolvenzgeld	§ 3 Nr 2 Buchst b EStG Fall 11	s Rn 118a–118e
Leistungen aufgrund der in §§ 1690, 175 Abs 2 SGB III genannten Ansprüche	§ 3 Nr 2 Buchst b EStG Fall 21	s Rn 118f–118h
Zahlungen des ArbG an einen Sozialleistungsträger aufgrund gesetzlichen Forderungsübergangs nach § 115 Abs 1 SGB X, wenn ein Insolvenzereignis nach § 165 Abs 1 S 2 und 3 SGB III vorliegt	§ 3 Nr 2 Buchst b EStG Fall 31	s Rn 118i–118m
Arbeitslosenbeihilfe nach dem SVG	§ 3 Nr 2 Buchst c EStG1	s Rn 118n–118o
Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts und zur Eingliederung in Arbeit nach SGB II	§ 3 Nr 2 Buchst d EStG1	s Rn 118p
Elterngeld oder vergleichbare landesrechtl Regelungen	§ 3 Nr 67 Buchst b EStG2	s Rn 2441c–2441h

¹ gemeint ist jeweils § 3 Nr 2 EStG nF (ab VZ 2015, s Rn 75)

² ab VZ 2021 s Rn 119g