Corona-Krise: Steuerliche H... / 2.6 Degressive AfA und AfA für digitale Wirtschaftsgüter

Für die Jahre 2020 und 2021 wird durch § 7 Abs. 2 EStG eine degressive AfA mit einem festen Prozentsatz von 25 % des Buchwerts, maximal jedoch in Höhe des 2,5-fachen der derzeit geltenden AfA pro Jahr eingeführt. Diese gilt für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, deren Anschaffung bzw. Herstellung nach dem 31.12.2019 und vor dem 1.1.2022 liegt. Zudem muss das Wirtschaftsgut gemäß § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG i. V. m. § 7a Abs. 8 EStG in ein besonderes, laufend zu führendes Verzeichnis aufgenommen werden. Durch die Vorverlagerung des Abschreibungsvolumens führt die degressive AfA lediglich zu einem temporären Effekt, der sich ab einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von mindestens 5 Jahren (lineare AfA: 20 %; degressive AfA: 25 %) für den Steuerpflichtigen in der aktuellen Krisensituation günstig auswirken kann.

Zudem wurde – rückwirkend zum 1.1.2021 im Wege eines BMF-Schreibens – eine Sofortabschreibung für Computerhardware und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung ermöglicht, indem solchen Wirtschaftsgütern eine einjährige betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer zugrunde gelegt werden kann (Wahlrecht).[2] Anwendung findet diese Neureglung erstmals für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2020 enden, wobei dies auch für solche Wirtschaftsgüter gilt, die bereits in früheren Wirtschaftsjahren angeschafft oder hergestellt wurden und denen eine andere Nutzungsdauer zugrunde gelegt wurde. Das bedeutet, dass zum 1.1.2021 bestehende Restbuchwerte für digitale Wirtschaftsgüter aus Anschaffungen vor dem 31.12.2020 im Jahr 2021 voll abgeschrieben werden können.

[36] Vgl. Zweites Corona-Steuerhilfegesetz v. 29.6.2020, BGBl 2020 I S. 1512.
[2] Vgl. BMF, Schreiben v. 26.2.2021, IV C 3 – S 2190/21/10002 :013, BStBl 2021 I S. 298. Aufgrund der bereits möglichen Sofortabschreibung für geringwertige Wirtschaftsgüter (bis 800 EUR netto) wird diese Neuregelung in erster Linie größere Investitionsvolumina im privaten und unternehmerischen Bereich begünstigen.

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Steuer Office Excellence. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Steuer Office Excellence 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt.


Meistgelesene beiträge