Muss eine Empfangsperson benannt werden, muss es sich dabei um eine inländische Person handeln, die als Empfangs- bzw. Zustellungsbevollmächtigte geeignet ist. Sie muss ihren Wohnsitz (vgl. "Wohnsitz"), gewöhnlichen Aufenthalt (vgl. "Gewöhnlicher Aufenthalt"), Sitz oder Geschäftsleitung im Inland haben. Der Empfangs- bzw. Zustellungsbevollmächtigte kann eine natürliche Person (einschließlich Personengesellschaft/Partnerschaftsgesellschaft) oder eine juristische Person sein. Unbeschränkte Steuerpflicht ist nicht erforderlich; es genügt ein Geschäftsraum (Betriebsstätte).
Die Benennung muss der auffordernden Behörde gegenüber erfolgen; die bloße Bestellung, ohne dies der auffordernden Behörde mitzuteilen, genügt nicht. Der Empfangsbevollmächtigte muss so genau benannt werden, dass Bekanntgaben an ihn ohne weitere Ermittlungen möglich sind.
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