Anwendungsschreiben zum Investmentsteuergesetz in der ab dem 1. Januar 2018 geltenden Fassung (InvStG)

BMF, 20.1.2021, IV C 1 - S 1980 - 1/19/10008 :011

Bezug: Änderung des BMF-Schreibens vom 21.05.2019, BStBl 2019 I S. 527

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird das BMF-Schreiben vom 21. Mai 2019, BStBl 2019 I S. 527wird wie folgt ergänzt und geändert:

1. Das Inhaltsverzeichnis wird wie folgt geändert:

a. Die Inhaltsangabe zu 17. wird wie folgt gefasst:

„17.	Erträge bei Abwicklung eines Investmentfonds (§ 17 InvStG)
	17.1.	Besteuerung des Wertzuwachses (§ 17 Absatz 1 InvStG)
		a. Rechtslage ab dem 1. Januar 2020
		b. Rechtslage bis einschließlich dem 31. Dezember 2019
		c. Fehlende Anschaffungskosten / Ersatzwert für fehlende tatsächliche Anschaffungskosten
		d. Korrektur im Veranlagungsverfahren
		e. Nachträgliche Erstattung der auf Kapitalrückzahlungen erhobenen
		Kapitalertragsteuer
		f. Zeitliche Begrenzung der Abwicklungsphase (§ 17 Absatz 1 Satz 4 InvStG)
	17.2.	Abwicklungsbeginn (§ 17 Absatz 2 InvStG)
	17.3.	Minderung der Anschaffungskosten (§ 17 Absatz 3 InvStG)

b. Die Inhaltsangabe zu 25. und 26. wird wie folgt gefasst:

„25.	(einstweilen frei)
26.	Anlagebestimmungen (§ 26 InvStG)
		a. Gewerbesteuerbefreiung nach § 15 Absatz 2 und 3 InvStG
		b. Kein wesentlicher Verstoß gegen die Anlagebestimmungen des § 26 InvStG
	26.1.	Investmentaufsicht (§ 26 Nummer 1 InvStG)
	26.2.	Rückgabe- oder Kündigungsrecht (§ 26 Nummer 2 InvStG)
	26.3.	Grundsatz der Risikomischung (§ 26 Nummer 3 InvStG)
	26.4.	Zulässige Vermögensgegenstände (§ 26 Nummer 4 InvStG)
		a. Schmutzgrenze
		b. Wertpapiere und sonstige Anlageinstrumente (§ 26 Nummer 4 Buchstabe a InvStG)
		c. Beteiligungen an Immobilien-Gesellschaften (§ 26 Nummer 4 Buchstabe f InvStG)
		d. Bewirtschaftungsgegenstände (§ 26 Nummer 4 Buchstabe g InvStG)
		e. Investmentanteile (§ 26 Nummer 4 Buchstabe h InvStG)
		f. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 26 Nummer 4 Buchstabe m InvStG)
		g. Beteiligungen an vermögensverwaltenden Personengesellschaften
		h. Bestandsschutz
	26.5.	Maximalbeteiligung an Kapitalgesellschaften (§ 26 Nummer 5 InvStG)
	26.6.	Höchstbeteiligung an einer Kapitalgesellschaft (§ 26 Nummer 6 InvStG)
	26.7.	Begrenzung bei Aufnahme von Krediten (§ 26 Nummer 7 InvStG)
	26.8.	Anlegerbegrenzung (§ 26 Nummer 8 InvStG)
	26.9.	Sonderkündigungsrecht (§ 26 Nummer 9 InvStG)
	26.10.	Anlagebestimmungen des § 26 InvStG gehen aus den Anlagebedingungen hervor (§ 26 Nummer 10 InvStG)

c. Die Inhaltsangabe zu 30. und 31. wird wie folgt gefasst:

„30.	Inländische Beteiligungseinnahmen und sonstige inländische Einkünfte mit Steuerabzug (§ 30 InvStG)
	30.1.	Entfallen der Körperschaftsteuerpflicht des Spezial-Investmentfonds (§ 30 Absatz 1 Satz 1 InvStG)
		a. Transparenzoption
		b. Erklärung gegenüber dem Entrichtungspflichtigen und Information weiterer Entrichtungspflichtiger
		c. Rechtsfolgen bei wirksamer Ausübung der Transparenzoption (§ 30 Absatz 1 Satz 1 und 2 InvStG)
		d. Rechtsfolgen bei Nichtausübung der Transparenzoption
		e. Rechtsfolgen bei Fehlern in der Ausübung der Transparenzoption
	30.2.	Eingeschränkte Anwendung des § 8b KStG auf die dem Anleger zugerechneten inländischen Beteiligungseinnahmen (§ 30 Absatz 2 InvStG)
	30.3.	Eingeschränkte Anwendung des § 3 Nummer 40 EStG und § 8b KStG für Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen sowie für Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute und Finanzunternehmen (§ 30 Absatz 3 InvStG)
	30.4.	Transparenzoption in mehrstufigen Fondsstrukturen (§ 30 Absatz 4 InvStG)
		a. Ebene des Dach-Spezial-Investmentfonds
		b. Anlegerebene
		c. Beschränkung der Ausübung auf zweistufige Fondsstrukturen
	30.5.	Erweiterung der Transparenzoption auf sonstige inländische Einkünfte mit Steuerabzug (§ 30 Absatz 5 InvStG)
31.	Steuerabzug und Steueranrechnung bei Ausübung der Transparenzoption (§ 31 InvStG)
	31.1.	Einkommensteuerliche Regelungen zum Kapitalertragsteuerabzug (§ 31 Absatz 1 InvStG)
		a. Einkommensteuerliche Regelungen für den Steuerabzug (§ 31 Absatz 1 Satz 1 InvStG)
		b. Zusätzliche Angaben in der Steuerbescheinigung (§ 31 Absatz 1 Satz 2 InvStG)
		c. Änderung der Anlegerzusammensetzung
		d. Zurechnungszeitpunkt (§ 31 Absatz 1 Satz 3 InvStG)
	31.2.	Anlegerbezogene Auszahlung von Steuerabzugsbeträgen (§ 31 Absatz 2 InvStG)..
	31.3.	Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer (§ 31 Absatz 3 InvStG)
		a. § 31 Absatz 3 InvStG in der ab dem 1. Januar 2020 anwendbaren Fassung (n. F.)
		b. § 31 Absatz 3 InvStG in der bis einschließlich 31. Dezember 2019 anwendbaren Fassung (a. F.)

d. Die Inhaltsangabe zu 35. wird wie folgt gefasst:

	35.1.	Ausgeschüttete Erträge (§ 35 Absatz 1 InvStG)
	35.2.	Ausschüttungsreihenfolge (§ 35 Absatz 2 InvStG)
	35.3.	Zurechnungsbeträge und Immobilien-Zurechnungsbeträge (§ 35 Absatz 3 und 3a InvStG)
		a. Zurechnungsbeträge (§ 35 Absatz 3 InvStG)
		b. Immobilien-Zurechnungsbeträge (§ 35 Absatz 3a InvStG)
		c. Zurechnungsbeträge und Immobilien-Zurechn...