BMF, 29.10.2020, IV C 1 - S 1980 - 1/19/10008 :016
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird das BMF-Schreiben vom 21. Mai 2019, BStBl 2019 I S. 527 wie folgt ergänzt und geändert:
1. Das Inhaltsverzeichnis wird wie folgt geändert und ergänzt:
a. Die Inhaltsangabe „25. bis 49. (einstweilen frei)” wird durch folgende Inhaltsangaben ersetzt:
„
25. und 26. (einstweilen frei) | ||
27. | Rechtsformen von inländischen Spezial-Investmentfonds (§ 27 InvStG) | |
28. | Beteiligung von Personengesellschaften (§ 28 InvStG) | |
28.1. | Mitteilungspflichten (§ 28 Absatz 1 InvStG) | |
28.2. | Anteilsregister (§ 28 Absatz 2 InvStG) | |
28.3. | Sonderkündigungsrecht sowie sonstige Maßnahmen (§ 28 Absatz 3 InvStG) | |
29. | Steuerpflicht des Spezial-Investmentfonds (§ 29 InvStG) | |
29.1. | Anwendbarkeit der Besteuerungsregelungen für Investmentfonds auf Spezial-Investmentfonds (§ 29 Absatz 1 InvStG) | |
29.2. | Statusbescheinigung (§ 29 Absatz 2 InvStG) | |
29.3. | Überschreiten der zulässigen Beteiligungshöhe (§ 29 Absatz 3 InvStG) | |
29.4. | Gewerbesteuerbefreiung (§ 29 Absatz 4 InvStG) | |
30. und 31. (einstweilen frei) | ||
32. | Haftung bei ausgeübter Transparenzoption (§ 32 InvStG) | |
33. bis 39. (einstweilen frei) | ||
40. | Abzug der Allgemeinkosten (§ 40 InvStG) | |
40.1. | Aufteilung der Allgemeinkosten | |
40.2. 1. Ebene: Aufteilung nach Vermögensgesichtspunkten (§ 40 Absatz 1 InvStG) | ||
a. Abkommensrechtlich steuerbefreite Einkünfte (§ 43 Absatz 1 InvStG) | ||
b. Aufteilungsmaßstab | ||
c. Verbleibende Allgemeinkosten | ||
40.3. 2. Ebene: Aufteilung nach laufenden Einnahmen und sonstigen Gewinnen (§ 40 Absatz 2 und 3 InvStG) | ||
a. Keine Berücksichtigung von Direktkosten bei der Saldenbestimmung | ||
b. Laufende Einnahmen (§ 40 Absatz 2 Satz 2 InvStG) | ||
c. Sonstige Gewinne (§ 40 Absatz 2 Satz 3 InvStG) | ||
d. Aufteilungsmaßstab | ||
40.4. 3. Ebene: Zuordnung der Allgemeinkosten nach den entsprechend § 37 InvStG gegliederten Einnahmen und Gewinnen (§ 40 Absatz 4 InvStG) | ||
40.5. | Allgemeinkosten, die in einem mittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 oder Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 EStG stehen (§ 40 Absatz 5 InvStG) | |
40.6 | Aufteilung der Allgemeinkosten bei Entfallen der Steuerpflicht eines Spezial-Investmentfonds nach §§ 30 oder 33 InvStG | |
40.7. | Behandlung von Anteilklassen | |
40.8. | Besitzzeitanteilige Zurechnung von Werbungskosten | |
40.9. | Quotenermittlung bei Spezial-Investmentfonds, die vor dem 01. Januar 2018 aufgelegt wurden | |
40.10. | Aufteilung der Allgemeinkosten bei neu aufgelegten Spezial-Investmentfonds | |
40.11. | Nichtbeanstandungsregelung | |
40.12. | Zusammenfassendes Beispiel für den Abzug von Allgemeinkosten | |
41. bis 47. (einstweilen frei) | ||
48. | Fonds-Aktiengewinn, Fonds-Abkommensgewinn, Fonds-Teilfreistellungsgewinn (§ 48 InvStG) | |
48.1. | Ermittlung und Bekanntmachung des Fonds-Aktiengewinns, des Fonds-Abkommensgewinns und des Fonds-Teilfreistellungsgewinns (§ 48 Absatz 1 InvStG) | |
a. Ermittlung und Bekanntmachung der Fonds-Gewinne | ||
b. Ermittlung als absolute Werte | ||
c. Berechnung der anlegerindividuellen Fonds-Gewinne | ||
48.2. | Ermittlung und Bekanntmachung der Fonds-Gewinne als Voraussetzung für die Anwendung bestimmter Steuerbefreiungen | |
48.3. | In die Fonds-Gewinne einzubeziehende begünstigte Erträge und Wertveränderungen | |
48.4. | Fonds-Aktiengewinn (§ 48 Absatz 3 und 4 InvStG) | |
a. Einzelne Bestandteile des Fonds-Aktiengewinns | ||
b. Kein Einbezug der Gewinne und Wertveränderungen aus Anteilen an Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen ohne steuerliche Vorbelastung (§ 48 Absatz 4 Satz 1 InvStG) | ||
c. Konkurrenz zum Fonds-Abkommensgewinn (§ 48 Absatz 3 Satz 2 InvStG) | ||
d. Einbezug von Verlusten aus Finanzderivaten in die Ermittlung des Fonds-Aktiengewinns (§ 48 Absatz 4 Satz 2 InvStG) | ||
48.5. | Fonds-Abkommensgewinn (§ 48 Absatz 5 InvStG) | |
48.6. | Fonds-Teilfreistellungsgewinn (§ 48 Absatz 6 InvStG) | |
a. Einzelne Bestandteile des Fonds-Teilfreistellungsgewinns | ||
b. Ermittlung des Fonds-Teilfreistellungsgewinns | ||
48.7. | Fonds-Gewinne bei Verschmelzung von Spezial-Investmentfonds | |
49. | (einstweilen frei) |
”
b. Die Inhaltsangabe „51. bis 55. (einstweilen frei)” wird durch folgende Inhaltsangaben ersetzt:
„
51. | Feststellung der Besteuerungsgrundlagen (§ 51 InvStG) | |
51.1. | Persönlicher Anwendungsbereich | |
51.2. | Art der Feststellung (§ 51 Absatz 1 InvStG) | |
51.3. | Umfang der Feststellung (§ 51 Absatz 1 InvStG) | |
51.4. | Feststellungserklärung (§ 51 Absatz 2 InvStG) | |
51.5. | Frist zur Abgabe einer Feststellungserklärung (§ 51 Absatz 2 InvStG) | |
51.6. | Erklärungspflicht (§ 51 Absatz 3 InvStG) | |
51.7. | Anlagen zur Feststellungserklärung (§ 51 Absatz 4 InvStG) | |
51.8. | Wirkung der Feststellungserklärung (§ 51 Absatz 5 InvStG) | |
52. | Wegfall der Voraussetzungen eines Spezial-Investmentfonds (§ 52 InvStG) | |
52.1. | Steuerliche Folgen des Wegfalls der Voraussetzungen auf Spezial-Investmentfondsebene (§ 52 Absatz 1 InvStG) | |
a. Fiktive Auflösung des Spezial-Investmentfonds (§ 51 Absatz 1 Satz 1 Inv... |
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