Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führer Lohnsteuer, Kindergeld / a) Territorialitätsprinzip mit Ausnahmen

Rz. 12

Stand: EL 136 – ET: 11/2023

Das Territorialitätsprinzip verweist nicht unbeschränkt steuerpflichtige Ausländer auf das KiG oder eine vergleichbare Leistung in ihrem Wohnsitzland. Deshalb hat ein Ausländer, der sich lediglich im Rahmen einer ausländerrechtlichen Duldung im > Inland aufhält, keinen Anspruch auf KiG (BFH 217, 443 = BStBl 2009 II, 905; BFH 220, 45 = BStBl 2009 II, 913).

Ausländer ist eine natürliche Person ohne deutsche > Staatsangehörigkeit iSd Art 116 Abs 1 GG (vgl Hildesheim, DStZ 2000, 25). Ein Statusdeutscher iSd BVFG ist aber kein Ausländer (vgl EFG 2000, 573).

Diese grundsätzliche Beschränkung des KiG-Anspruchs auf im Inland auf Dauer bleibeberechtigte Ausländer und damit an ihre Integration in § 62 Abs 2 Satz 1 EStG hat der BFH trotz BVerfG 132, 72 vom 10.07.2012 – 1 BvL 2/10, BGBl 2012 I, 1898 für verfassungsgemäß erklärt (vgl BFH 220, 45 = BStBl 2009 II, 913; BFH 229, 262 = BStBl 2010 II, 980; BFH/NV 2011, 248; 2013, 1417; 2014, 517). Das BVerfG hat jedoch in seiner Entscheidung vom 28.06.2022 (BVerfG – 2 BvL 9/14, BGBl 2022 I, 1450) § 62 Abs 2 Nr 3 Buchst b EStG aF als unvereinbar mit Art 3 Abs 1 GG und somit für verfassungswidrig erklärt. Auch gegen die Neufassung des Abs 2 (> Rz 7/6) gibt es verfassungsrechtliche Bedenken (vgl BT-Drs 19/13436, S 234f). Zum Territorialitätsprinzip in Bezug auf das Kind > Rz 16 ff.

Rz. 12/1

Stand: EL 136 – ET: 11/2023

Zu den vielfältigen Ausnahmen vom Territorialitätsprinzip im Einzelnen > Rz 12/2 – 14ff. Zu weiteren KiG-Berechtigten nach dem BKGG > Rz 95 ff [97]. Für eine > Juristische Person, die den Unterhalt des Kindes trägt, kommt eine Abzweigung oder Erstattung iSv § 74 EStG in Betracht (> Rz 80 ff).