Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führer Lohnsteuer, Berufsunfähigkeitsversicherung
 

Rz. 1

Stand: EL 108 – ET: 01/2016

Vom Stpfl getragene Beiträge zu einer BU-Versicherung sind keine WK/BA (BFH/NV 2005, 1796; 2014, 327). Bei einer BU-Versicherung mit Rentenleistung, die Bestandteil (Zusatzversicherung) einer kapitalgedeckten Altersversorgung ist, gehören die Beiträge zu den beschränkt abziehbaren SA nach § 10 Abs 1 Nr 2 Satz 1 Buchst b iVm Abs 2, 3 EStG. Zu Einzelheiten vgl BMF vom 19.08.2013 Rz 8 ff, BStBl 2013 I, 1087, neugefasst durch BMF vom 10.01.2014, BStBl 2014 I, 70, und > Sonderausgaben Rz 34.

 

Rz. 2

Stand: EL 108 – ET: 01/2016

Ist die Absicherung gegen BU nicht Bestandteil einer kapitalgedeckten Altersversorgung oder sind für den Schadensfall andere Leistungen vereinbart wie eine Auszahlung von Kapital, gehören die vom Stpfl getragenen Beiträge zu den als SA begrenzt abziehbaren Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs 1 Nr 3a iVm Abs 4 EStG; zu Einzelheiten vgl BMF vom 19.08.2013 Rz 68 ff, aaO, und > Sonderausgaben Rz 36, 69. Zur Besteuerung im Schadensfall > Rz 4.

 

Rz. 3

Stand: EL 108 – ET: 01/2016

Ist das Risiko der BU (Invalidität) im Rahmen einer >  Betriebliche Altersversorgung Rz 11 mitversichert, bleiben die vom ArbG getragenen Beiträge im Rahmen von § 3 Nr 63 EStG steuerfrei (vgl BT-Drs 15/5635 S 5 und 6). Zu Einzelheiten > Betriebliche Altersversorgung Rz 140 ff.

Soweit § 3 Nr 63 EStG nicht anwendbar ist, kommt bei einer (Alt-)Zusage vor dem 01.01.2005 eine Pauschalbesteuerung der Beiträge nach § 40b EStG aF in Betracht. Denn BU-Versicherungen gehören zu den begünstigten Direktversicherungen (> R 40b.1 Abs 2 Satz 8 LStR). Zu weiteren Hinweisen > Pauschalierung der Lohnsteuer Rz 273.

 

Rz. 4

Stand: EL 108 – ET: 01/2016

Zur Besteuerung der Leistungen aus einer BU-Versicherung vgl BMF vom 24.07.2013 Rz 369 ff, BStBl 2013 I, 1022 (zur BetrAV), und BMF vom 19.08.2013 Rz 190 ff sowie > Renteneinkünfte Rz 77 ff. Zur Besteuerung einer Kapitalauszahlung vgl BMF vom 01.10.2009, BStBl 2009 I, 1172.

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