31.10.2012 | BMF

Aufteilungsmaßstäbe für die Vorsorgeaufwendungen 2013

Die vom Steuerpflichtigen geleisteten Globalbeiträge sind aufzuteilen
Bild: MEV Verlag GmbH, Germany

Zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen sind die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen aufzuteilen.

Für Belgien, Irland, Lettland, Malta, Norwegen, Portugal, Spanien, Vereinigtes Königreich (GB) und Zypern sind in dem BMF-Schreiben die Vorsorgeaufwendungen (Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags) tabellarisch angeführt.

Anwendungsbeispiel Belgien

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2013 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 EUR. Vorsorgeaufwendungen nach

  • § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG: 50,26 %

  • § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und b EStG (ohne Krankengeldanteil): 40,51 %

  • § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld): 9,23 % (1,54 %)

Gesamtaufwand: 100,00 %; Für Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil: 95,25 %.

Lösung

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

  • Altersvorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG i. H. v. 502,60 EUR (50,26 % von 1.000 EUR),

  • Beiträge zur Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherung i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und Buchst. b EStG i. H. v. 405,10 EUR (40,51 % von 1.000 EUR),

  • Beiträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG i. H. v. 92,30 EUR (9,23 % von 1.000 EUR, darin enthalten 15,40 EUR = 1,54 % von 1.000 EUR für Krankengeld und 76,90 EUR = 7,69 % von 1.000 EUR für die weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen).

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 952,50 EUR (95,25 % von 1.000 EUR) anzusetzen.

Veranlagungszeitraum 2013

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2013 vorzunehmen (s. Abschn. I Tz. 13 Buchst. a des BMF-Schreibens vom 4.9.2012, BStBl I S. 912).

Die Tabellen (s. BMF-Schreiben) sind für den Veranlagungszeitraum 2013 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

BMF, Schreiben v. 29.10.2012, IV C 3 - S 2221/09/10013 :001

Schlagworte zum Thema:  Einkommensteuer, Vorsorgeaufwendungen, Beiträge zur Sozialversicherung

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