Ausländischer Student

Zusammenfassung

Begriff

Für die lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtliche Beurteilung der Beschäftigung ist es unerheblich, ob ein Student aus dem In- oder Ausland kommt.

Das Zuwanderungsgesetz regelt für ausländische Studierende aufenthaltsrechtliche Bestimmungen. Es differenziert dabei 2 Gruppen: EU-Bürger und Angehörige der EWR-Staaten (Island, Liechtenstein, Norwegen) und Angehörige anderer Staaten (Drittstaaten).

Einkünfte aus studentischen Beschäftigungsverhältnissen ausländischer Studenten stellen lohnsteuerrechtlich Arbeitslohn und sozialversicherungsrechtlich Arbeitsentgelt dar. Die sozialversicherungsrechtliche Beurteilung von beschäftigten ausländischen Studenten, insbesondere die Prüfung der Geringfügigkeit bzw. der "20-Stunden-Grenze", erfolgt nach den Kriterien, die auch für deutsche beschäftigte Studenten gelten.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Arbeitsrecht: Arbeitgeber haben zur Beschäftigung von Personen, die nicht der EU, dem EWR und der Schweiz angehören, die aufenthaltsrechtlichen Regelungen zu beachten, insbesondere die in § 4a Abs. 1 und Abs. 5 AufenthG sowie die entsprechenden Straf- und Bußgeldvorschriften nach den §§ 95 ff. AufenthG. Für ausländische Studenten kommt insbesondere der Aufenthaltstitel nach § 16b AufenthG in Betracht. Arbeitsrechtlich sind Werkstudenten (unabhängig von ihrer Staatsbürgerschaft) Arbeitnehmer, sodass grundsätzlich die allgemeinen Regelungen greifen. Im Einzelfall resultieren aus den allgemeinen Vorschriften der §§ 241 Abs. 2, 242 BGB und § 106 GewO weitergehende Fürsorgepflichten, die Arbeitgeber gegenüber ausländischen Arbeitnehmern zu beachten haben. Zudem haben Arbeitgeber die Diskriminierungsverbote des AGG zu beachten (§§ 1, 12 AGG). Betriebsverfassungsrechtlich muss der Arbeitgeber dem Betriebsrat vor der beabsichtigen Einstellung eines Drittstaatsangehörigen nach § 99 Abs. 1 BetrVG mitteilen, ob ein Aufenthaltstitel erteilt ist. Nach § 80 Abs. 1 Nr. 7 BetrVG sind weitere Aufgaben des Betriebsrats im Zusammenhang mit der Beschäftigung von ausländischen Arbeitnehmern normiert.

Sozialversicherung: Aufenthaltsrechtliche Bestimmungen werden im Gesetz über den Aufenthalt, die Erwerbstätigkeit und die Integration von Ausländern im Bundesgebiet geregelt.

Die Pflichtversicherung als Student in der gesetzlichen Krankenversicherung ergibt sich aus § 5 Abs. 1 Nr. 9 SGB V. Ob die deutschen Rechtsvorschriften im Rahmen des EU-Rechts anzuwenden sind, ist unter Berücksichtigung der EG-Verordnungen (EG) 883/04 und 987/09 zu entscheiden.

Die Beschäftigung ist versicherungsfrei in allen Versicherungszweigen, wenn die Studenten eine kurzfristige Beschäftigung nach § 8 Abs. 1 SGB IV ausüben. Die versicherungsrechtliche Beurteilung einer geringfügig entlohnten Beschäftigung von ausländischen Studenten nach § 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV ist in § 7 Abs. 1 SGB V und § 27 Abs. 2 SGB III für die Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung geregelt. Für die Rentenversicherung ist sie in § 6 Abs. 1b SGB VI normiert.

Darüber hinaus besteht Versicherungsfreiheit in der Krankenversicherung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 SGB V, in der Pflegeversicherung nach § 20 Abs. 1 SGB XI und in der Arbeitslosenversicherung nach § 27 Abs. 4 Nr. 2 SGB III, wenn die wöchentliche Arbeitszeit nicht mehr als 20 Stunden beträgt (BSG, Urteil v. 26.6.1975, 3/12 RK 14/73, BSG, Urteil v. 10.9.1975, 3 RK 42/75, BSG, Urteil v. 10.9.1975, 3/12 RK 17/74, BSG, Urteil v. 10.9.1975, 3/12 RK 15/74 und BSG, Urteil v. 30.11.1978, 12 RK 45/77).

Praxis-Beispiele

• Studentenjobs: Unvorhersehbares Überschreiten der Arbeitsentgeltgrenze für Minijobs von 450 EUR

• Studentenjobs: Minijob

• Studentenjobs: Kurzfristige Beschäftigung

• Studentenjobs: Beschäftigung mit wöchentlicher Arbeitszeit von nicht mehr als 20 Stunden

• Studentenjobs: Überschreitung der 20-Wochenstunden-Grenze, Arbeit in den Abend- und Nachtstunden und am Wochenende, befristete Beschäftigung

• Studentenjobs: Überschreitung der 20-Wochenstunden-Grenze, Arbeit in den Abend- und Nachtstunden und am Wochenende, unbefristete Beschäftigung

• Studentenjobs: Befristete Überschreitung der 20-Wochenstunden-Grenze, Arbeit in den Abend- und Nachtstunden

• Studentenjobs: Überschreitung der 20-Wochenstunden-Grenze in den Semesterferien

• Studentenjobs: Befristete Beschäftigungen ausschließlich in den Semesterferien

• Studentenjobs: Befristete Beschäftigung mit Werkstudentenprivileg und Vorbeschäftigungen

• Studentenjobs: Befristete Beschäftigungen ohne Werkstudentenprivileg mit Vorbeschäftigung

Lohnsteuer

1 Keine Besonderheiten im nationalen Steuerrecht

Für ausländische Studenten gelten im Hinblick auf die nationale Besteuerung nach dem EStG keine Besonderheiten. Haben die ausländischen Studenten ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland, sind sie unbeschränkt steuerpflichtig.^[1] Folglich unterliegen sämtliche in- und ausländischen Einkünfte, insbesondere die Arbeitslöhne aus einem studentischen Nebenjob im Inland, der deutschen Einkommensbesteuerung bzw. dem Lohnsteuerabzug (vorbehaltlich der Anwendung entsprechender Doppelbesteuerungsabkommen).

[1] § 1 ...