10.01.2012 | Kanzleitipps

Strafverteidigungskosten: regelmäßig keine Berücksichtigung als außergewöhnliche Belastung

Die Änderung der Rechtsprechung für Zivilprozesskosten, die mittlerweile steuerlich absetzbar sind, bleibt ohne Auswirkung auf Prozesse wegen vorsätzlich begangener Straftaten. Hier ist im Regelfall keine steuerliche Berücksichtigung der Anwaltskosten möglich, da es sich nicht um eine unvermeidbare Belastung handelt.

Klage mit dem Ziel steuerlicher Berücksichtigung von Strafverteidigungskosten

Der 2. Senat des FG Hamburg hat die Klage eines Steuerpflichtigen auf steuerliche Berücksichtigung seiner Strafverteidigungskosten zurückgewiesen.

 

Wegen Vermögensstraftaten zu einer erheblichen Freiheitsstrafe verurteilt

Der Kläger ist wegen Vermögensstraftaten zu einer erheblichen Freiheitsstrafe verurteilt worden. Die aus den Straftaten erlangten Geldbeträge hatte er in verschiedene seiner unternehmerisch tätigen Gesellschaften investiert.

Da das Finanzamt seine Rechtsanwaltskosten aus dem Strafprozess von mehr als 100.000 EUR bei der Einkommensteuerveranlagung nicht als Werbungskosten berücksichtigte, wandte sich der Kläger an das Finanzgericht Hamburg. Der 2. Senat hat die Klage abgewiesen.

 

Strafverteidigungskosten Folge kriminellen Verhaltens

Strafverteidigungskosten seien

  • als Folge kriminellen Verhaltens
  • grundsätzlich der privat zu verantwortenden Unrechtssphäre zuzuordnen
  • und nur ausnahmsweise als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abzugsfähig,
  • wenn die Tat gerade in Ausübung der beruflichen Tätigkeit begangen wurde.

Diese Voraussetzung sei hier nicht erfüllt, vielmehr habe der Kläger mit den Taten sein privates Vermögen vermehren wollen.

 

Unmittelbare Konsequenz des vermeidbaren, sozial inadäquaten Verhaltens

Die Kosten der Strafverteidigung seien auch nicht als außergewöhnliche Belastung zu berücksichtigen, weil

  • sie nicht wie vom Gesetz verlangt zwangsläufig seien.
  • Zwar entstünden die Kosten in einem solchen Fall als unvermeidbare Folge des gesetzlich vorgesehenen Strafverfahrens;
  • bei vorsätzlich begangenen Taten seien sie jedoch unmittelbare Konsequenz des vermeidbaren, sozial inadäquaten Verhaltens, das zu der Verurteilung geführt habe.

Weil das Strafverfahren unausweichliche Folge der geahndeten Tat sei, seien auch seine Kosten so eng mit dieser Tat verbunden, dass sie nicht als unvermeidbare Belastung angesehen werden könnten.

 

Keine Änderung durch das BFH-Urteil zu Zivilprozesskosten

Mit dieser Entscheidung hat der 2. Senat des FG Hamburg jenen Überlegungen eine Absage erteilt, die wegen der Rechtsprechungsänderung des BFH zu Zivilprozesskosten im Urteil v. 12.5.2011 ( VI R 42/10) nun auch Strafverteidigungskosten als außergewöhnliche Belastung steuerlich berücksichtigt sehen wollen.

Der 2. Senat hat die Revision an den Bundesfinanzhof zugelassen.

(FG Hamburg, Urteil vom 14.12.2011, 2 K 6/11).

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