Die rechtliche Form eines IRAs ist ein Trust ("private Stiftung").[7] Der Trust schafft eine Rechtsbeziehung zwischen Gründer/Steuerzahler, Verwalter und Begünstigtem, wobei der Gründer Vermögen auf den Trust überträgt, der Trust als Rechtsinhaber des Vermögens gilt und der Verwalter das Vermögen treuhänderisch zugunsten des Gründers verwaltet.[8] Der Trust wird ausschließlich zugunsten des Gründers bzw. dessen Begünstigen durch Niederschrift eingerichtet.[9] Die Niederschrift hat festzuhalten, dass das Kapital im Trust entweder beim Erreichen des 70,5. Lebensjahres an den Gründer auszuzahlen ist[10] oder alternativ sukzessive Auszahlungen von Mindestbeträgen, die aufgrund der Lebenserwartung bzw. gemäß den gesetzlichen Bestimmungen erfolgen.[11]

[7] Internal Revenue Code, § 408 (a); 26 CFR § 1.408-2 (b).
[8] Siehe In Restaurants, Inc. v. Mile High-Dart In Corp., Wyo., 526 P. 2 d 1193,1195. Siehe auch Scott on Trusts, 4th Ed., Vol. I, § 2.3
[9] Internal Revenue Code, § 408 (a).
[10] 26 Code of Federal Regulations (“CFR”) § 1.408 (b) (6) (ii).
[11] 26 CFR § 1.408 (b) (6) (iii).

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