Haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen / Zusammenfassung

Die Steuerersparnismöglichkeiten für Eigentümer von selbstgenutzten Wohnungen und Wohngebäuden sind derzeit auf wenige Vorschriften beschränkt. Die größte Bedeutung in der Praxis haben aktuell die Vergünstigungen nach § 35a Einkommensteuergesetz (EStG) für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen.

Die Steuerermäßigung nach § 35a EStG, die von der Höhe des Einkommens unabhängig ist, beträgt einheitlich 20 % der begünstigten Aufwendungen, im günstigsten Fall insgesamt 5.710 EUR. Sie kann jedoch höchstens so hoch sein wie die um evtl. sonstige Steuerermäßigungen verminderte tarifliche Einkommensteuer. Motto: Wer keine Steuern zahlt, kann keine Vergünstigung erhalten.

Die Höhe der Steuervergünstigung ist je nach Art der Aufwendungen auf unterschiedliche Höchstbeträge begrenzt.

Die maßgebende Vorschrift ist der § 35a EStG. Zur Anwendung des § 35a EStG hat die Finanzverwaltung in umfangreichen Erlassen Stellung genommen, zuletzt im BMF-Schreiben vom 9.11.2016, V C 8 – S 2296-b/07/10003:008, BStBl 2016 I S. 1213.

Zahlreiche Entscheidungen des Bundesfinanzhofs und der Finanzgerichte haben eine Reihe von aufgetretenen Zweifelsfragen geklärt, teilweise zugunsten der Steuerzahler.

• Rechnungen dürfen nicht bar bezahlt werden. Wer die Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen^[1] und für Handwerkerleistungen^[2] geltend macht, muss nachweisen können, dass die Zahlungen auf ein Konto des Leistungserbringers erfolgt sind. Barzahlungen sind nicht begünstigt.
• Aufgrund der begünstigten Höchstbeträge muss auf die Unterscheidung zwischen haushaltsnahen Dienstleistungen und Handwerkerleistungen bei der Geltendmachung geachtet werden.
• Die von den leistenden Unternehmen in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer gehört, soweit sie auf die begünstigten Lohnleistungen entfällt, zu den berücksichtigungsfähigen Aufwendungen.