Von den Instandhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen sind die bloßen Schönheitsreparaturen zu unterscheiden. Denn Aufwendungen für bloße Schönheitsreparaturen unterliegen grundsätzlich dem sofortigen Werbungskostenabzug im Jahr der Verausgabung.[1] Liegen daher Schönheitsreparaturen vor, stellen sich die im Folgenden erläuterten Abgrenzungsfragen zwischen Erhaltungsaufwand und Anschaffungs-/Herstellungskosten nicht.
Grundsatz: sofortiger Werbungskostenabzug bei Schönheitsreparaturen
Die Abgrenzung zwischen Instandhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen einerseits und Schönheitsreparaturen andererseits ergibt sich aus der Definition des Begriffs der Schönheitsreparatur in § 28 Abs. 4 Satz 1 der Zweiten Berechnungsverordnung (II. BV).[2] Danach beseitigen Schönheitsreparaturen solche Mängel, die durch vertragsgemäßen Gebrauch entstanden sind. Darunter fallen nur das Tapezieren, Anstreichen oder Kalken der Wände und Decken, das Streichen der Fußböden, Heizkörper einschließlich Heizrohre, der Innentüren sowie der Fenster und Außentüren von innen.[3]
Ausnahme 1: Schönheitsreparaturen im Rahmen anschaffungsnaher Herstellungskosten
Schönheitsreparaturen, die in zeitlicher Nähe zur Anschaffung neben sonstigen Sanierungsmaßnahmen durchgeführt werden, werden in die anschaffungsnahen Herstellungskosten einbezogen, sodass insoweit kein sofortiger Werbungskostenabzug möglich ist.[4]
Ausnahme 2: Ein Bündel von Maßnahmen führt zu einer Modernisierung im Ganzen und von Grund auf
Eine Ausnahme vom sofortigen Werbungskostenabzug für Schönheitsreparaturen gilt, wenn
- mehrere Arbeiten durchgeführt werden,
- die jede für sich betrachtet zwar als Schönheitsreparatur zu bewerten ist,
- sie aber in engem räumlichen, zeitlichen und sachlichen Zusammenhang zueinander stehen und in ihrer Gesamtheit eine einheitliche Baumaßnahme bilden, wie dies bei einer Modernisierung des Hauses im Ganzen und von Grund auf der Fall ist.[5]
Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Deutsches Anwalt Office Premium. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen
Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen