Praxis-Beispiele: Teilzeitb... / 1 Übergangsbereich
 

Sachverhalt

Eine Mitarbeiterin arbeitet 2021 an 15 Stunden in der Woche und erhält dafür 1.000 EUR brutto pro Monat. Sie hat Steuerklasse V, keine Kinderfreibeträge, keine Kirchensteuer und ist in einer gesetzlichen Krankenkasse (individueller Zusatzbeitrag 0,9 %) versichert. Ein weiteres sozialversicherungspflichtiges Beschäftigungsverhältnis liegt nicht vor.

Wie werden für Arbeitgeber und Arbeitnehmer die Beiträge zur Sozialversicherung ermittelt?

Ergebnis

Das Arbeitsentgelt wird sozialversicherungsrechtlich nach den Regeln des Übergangsbereichs behandelt. Dabei wird für die Berechnung des Arbeitnehmeranteils zur Sozialversicherung ein ermäßigtes Arbeitsentgelt zugrunde gelegt. Der Arbeitgeberanteil wird auf das normale Entgelt ermittelt. Steuerrechtlich ergeben sich keine Besonderheiten.

Der Faktor für den Übergangsbereich für 2021 lautet: 0,7509.

Die Gleitzonenformel für Bruttoentgelte zwischen 450,01 und 1.300 EUR lautet:

F x 450 + [{1.300/(1.300-450)} – {450/(1.300-450)} x F] x (Arbeitsentgelt – 450).

0,7509 x 450 + [1,5294 – 0,5294 x 0,7509] x (1.000 – 450) =

337,905 + 1,13187354 x 550 = 960,44 EUR

 
  Beiträge zur Sozialversicherung
  Gesamtbeitrag Arbeitgeberanteil Arbeitnehmeranteil
Krankenversicherung 148,86 EUR
(960,44 EUR x 7,75 % = 74,43 EUR;
74,43 EUR x 2)
77,50 EUR
(1.000 EUR x 7,75 %)
71,36 EUR
(148,86 EUR – 77,50 EUR)
Rentenversicherung 178,64 EUR
(960,44 EUR x 9,3 % = 89,32 EUR;
89,32 EUR x 2)
93,00 EUR
(1.000 EUR x 9,3 %)
85,64 EUR
(178,64 EUR – 93,00 EUR)
Arbeitslosenversicherung 23,06 EUR
(960,44 EUR x 1,2 % = 11,53 EUR;
11,53 EUR x 2)
12,00 EUR
(1.000 EUR x 1,2 %)
11,06 EUR
(23,06 EUR – 12,00 EUR)
Pflegeversicherung (inkl. Zuschlag für Kinderlose) 31,70 EUR
(960,44 EUR x 1,525 % = 14,65 EUR;
14,65 EUR x 2 + 960,44 EUR x 0,25 %)
15,25 EUR
(1.000 EUR x 1,525 %)
16,45 EUR
(31,70 EUR – 15,25 EUR)
 
Abrechnung    
Bruttolohn   1.000,00 EUR
Lohnsteuer (Stkl. V) 100,16 EUR  
Solidaritätszuschlag 0,00 EUR  
Kirchensteuer 0,00 EUR - 100,16 EUR
Krankenversicherung 71,36 EUR  
Rentenversicherung 85,64 EUR  
Arbeitslosenversicherung 11,06 EUR  
Pflegeversicherung 16,45 EUR - 184,51 EUR
Nettolohn   715,33 EUR

Die Arbeitnehmerin ist bei einem Verdienst von über 450 EUR monatlich versicherungspflichtig in allen Zweigen der Sozialversicherung. Der Beitragsgruppenschlüssel lautet 1 1 1 1 (wie bei anderen versicherungspflichtigen Arbeitnehmern). In der Meldung zur Sozialversicherung ist neben dem reduzierten Entgelt auch das volle Bruttoentgelt i. H. v. 1.000 EUR zu melden.

Praxis-Tipp:

In der Pflegeversicherung ist ein Zuschlag von 0,25 % für die kinderlose Arbeitnehmerin anzusetzen. In Steuerklasse V werden keine Kinderfreibeträge ausgewiesen: Falls die Arbeitnehmerin mindestens ein Kind hat, muss sich der Arbeitgeber ein geeignetes Dokument (Geburtsurkunde) vorlegen lassen, das die Elterneigenschaft der Arbeitnehmerin nachweist, und im Lohnkonto als Kopie aufbewahren.

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