BMF, 28.9.2021, IV C 3 - S 2221/19/10050 :002

Änderung des BMF-Schreibens vom 19. August 2013 – IV C 3 – S 2221/12/10010 :004/IV C 5 – S 2345/08/0001 – (BStBl I S. 1087), geändert durch die BMF-Schreiben vom 10. Januar 2014 (BStBl I S. 70), vom 10. April 2015 (BStBl I S. 256), vom 1. Juni 2015 (BStBl I S. 475), vom 4. Juli 2016 (BStBl I S. 645), vom 6. Dezember 2016 (BStBl I S. 1426), vom 19. Dezember 2016 (BStBl I S. 1433)und vom 24. Mai 2017 (BStBl I S. 820)

Unter Bezugnahme auf die Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird das BMF-Schreiben vom 19. August 2013 (BStBl 2013 I S. 1087), das durch die BMF-Schreiben vom 10. Januar 2014 (BStBl 2014 I S. 70), vom 10. April 2015 (BStBl 2015 I S. 256), vom 1. Juni 2015 (BStBl 2015 I S. 475), vom 4. Juli 2016 (BStBl 2016 I S. 645), vom 6. Dezember 2016 (BStBl 2016 I S. 1426), vom 19. Dezember 2016 (BStBl 2016 I S. 1433) und vom 24. Mai 2017 (BStBl 2017 I S. 820)geändert worden ist, wie folgt geändert:

Die Randziffern 197 und 205 werden wie folgt gefasst:

„197 § 22 Nummer 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG gilt nicht für steuerfreie Einnahmen wie z. B.
   
 
   
205 Gemäß § 3 Nummer 3 Buchstabe c EStG sind die Leistungen aus berufsständischen Versorgungseinrichtungen, die den Leistungen nach § 3 Nummer 3 Buchstabe a und b EStG entsprechen, steuerfrei. Hierbei kommt es darauf an, dass die Leistungen als solche vergleichbar sind und sich ihrer Art nach entsprechen („Wesensgleichheit”, vgl. BFH vom 10. Oktober 2017, BStBl 2021 II S. XX). Es ist nicht erforderlich, dass sie auf der Grundlage identischer Voraussetzungen erbracht werden. Sind diese – entsprechend Rz. 202 bis 204 steuerbaren – Leistungen gemäß § 3 Nummer 3 Buchstabe c EStG steuerfrei, erfolgt keine Korrektur des Sonderausgabenabzugs der korrespondierenden Beiträge.
   
  Eine Steuerfreiheit liegt z. B. in folgenden Fällen vor:
   
 
   
  Werden bis zu 60 % der für den Versicherten geleisteten Beiträge erstattet, kann die Erstattung aus Vereinfachungsgründen insgesamt als steuerfreie Beitragserstattung behandelt werden. Werden mehr als 60 % der für den Versicherten geleisteten Beiträge erstattet, ist die Beitragserstattung bei Vorlage eines Nachweises in d...

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