Sachverhalt
Eine Arbeitnehmerin arbeitet im Juli als Haushaltshilfe in 3 verschiedenen Haushalten. Sie ist verheiratet (Steuerklasse V mit 9 % Kirchensteuer und kinderlos) und gesetzlich krankenversichert. Ihr Zusatzbeitrag zur Krankenversicherung beträgt 1,7 %. In jedem Haushalt ist sie mit 538 EUR pro Monat geringfügig beschäftigt.
Ist die Arbeitnehmerin versicherungspflichtig zur Sozialversicherung und wie ist das Einkommen zu versteuern?
Ergebnis
Die Beschäftigungen müssen sozialversicherungsrechtlich zusammengerechnet werden und sind somit bei jedem Arbeitgeber in allen Zweigen der Sozialversicherung versicherungspflichtig.
Die Abrechnung kann nicht mehr über das Haushaltsscheckverfahren mit der Minijob-Zentrale erfolgen.
Die Anwendung der Pauschalsteuer von 2 % (inkl. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) ist nicht möglich. Es bestehen folgende Möglichkeiten:
Versteuerung nach ELStAM: im ersten Arbeitsverhältnis Steuerklasse V, im zweiten und dritten Arbeitsverhältnis Steuerklasse VI.
Folge: Bei der Einkommensteuerveranlagung werden alle 3 Beschäftigungsverhältnisse berücksichtigt. Zuviel gezahlte Lohnsteuer kann ggf. zurückgefordert werden.
Versteuerung aller 3 Arbeitsverhältnisse mit 20 % pauschaler Lohnsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer.
Folge: Alle 3 Arbeitsverhältnisse bleiben bei der Einkommensteuerveranlagung außen vor. Die pauschale Lohnsteuer kann also auch nicht über die Einkommensteuererklärung zurückgeholt werden.
- Kombinationen von 1. und 2., z. B. im ersten Arbeitsverhältnis Steuerklasse V, Arbeitsverhältnis 2 und 3 pauschal mit 20 %.
| Lohnabrechnung zu 1. | |
| Erstes Arbeitsverhältnis | |
| Bruttolohn | 538,00 EUR |
| Lohnsteuer (Steuerklasse V) | 44,41 EUR |
| Solidaritätszuschlag | 0,00 EUR |
| Kirchensteuer (9 %) | 3,99 EUR |
| Krankenversicherung (7,3 % + 0,85 %) | 43,84 EUR |
| Pflegeversicherung, kinderlos (2,3 %) | 12,38 EUR |
| Rentenversicherung (9,3 %) | 50,03 EUR |
| Arbeitslosenversicherung (1,3 %) | 6,99 EUR |
| Auszahlungsbetrag | 376,36 EUR |
| Zweites und drittes Arbeitsverhältnis | |
| Bruttolohn | 538,00 EUR |
| Lohnsteuer (Steuerklasse VI) | 59,25 EUR |
| Solidaritätszuschlag | 0,00 EUR |
| Kirchensteuer (9 %) | 5,33 EUR |
| Krankenversicherung (7,3 % + 0,85 %) | 43,84 EUR |
| Pflegeversicherung, kinderlos (2,3 %) | 12,38 EUR |
| Rentenversicherung (9,3 %) | 50,03 EUR |
| Arbeitslosenversicherung (1,3 %) | 6,99 EUR |
| Auszahlungsbetrag | 360,18 EUR |
| Lohnabrechnung zu 2. | |
| Bruttolohn | 538,00 EUR |
| Pauschale Lohnsteuer (20 %) | 107,60 EUR |
| Solidaritätszuschlag (5,5 % v. 107,60 EUR) | 5,92 EUR |
| Kirchensteuer (9 % v. 107,60 EUR) | 9,68 EUR |
| Krankenversicherung (7,3 % + 0,85 %) | 43,84 EUR |
| Pflegeversicherung, kinderlos (2,3 %) | 12,38 EUR |
| Rentenversicherung (9,3 %) | 50,03 EUR |
| Arbeitslosenversicherung (1,3 %) | 6,99 EUR |
| Auszahlungsbetrag | 301,56 EUR |
| Arbeitgeberaufwendungen | |
| Die Kosten der Arbeitgeber sind in allen Fällen gleich: | |
| Krankenversicherung (7,3 % + 0,85 %) | 43,85 EUR |
| Pflegeversicherung (1,7 %) | 9,15 EUR |
| Rentenversicherung (9,3 %) | 50,03 EUR |
| Arbeitslosenversicherung (1,3 %) | 6,99 EUR |
| Summe der Nebenkosten | 110,02 EUR |
| Zzgl. Aushilfslohn | 538,00 EUR |
| Gesamtkosten | 648,02 EUR |
| (Zzgl. Umlagen 1 und 2; Insolvenzgeldumlage (Umlage U3) entfällt, da Privathaushalt) | |
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