Pauschalierungsfähige Arbeitslohnbestandteile

Kurzbeschreibung

Die Tabelle enthält die pauschalierungsfähigen Arbeitslohnbestandteile.

Vorbemerkung

Die Besteuerung des Arbeitslohns richtet sich grundsätzlich nach den persönlichen Lohnsteuerabzugsmerkmalen des Arbeitnehmers. Für bestimmte Teile des Arbeitslohns kann die Lohnsteuer pauschaliert werden.

Die nachfolgende Tabelle enthält die mit festen Pauschsteuersätzen pauschalierungsfähigen Arbeitslohnbestandteile.

Pauschalierungsfähige Arbeitslohnbestandteile

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Arbeitslohnbestandteil	Rechtsgrundlage	Steuersatz
A
Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte als sonstiger Bezug	§§ 39c Abs. 5, 38 Abs. 3a Satz 1 EStG	20 %
B
Betriebsveranstaltung
Steuerpflichtige Zuwendungen können pauschal versteuert werden	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG	25 %
Betriebliche Altersversorgung
Sonderzahlungen an umlagefinanzierte Pensionskassen	§ 40b Abs. 4 EStG	15 %
D
Datenverarbeitungsgeräte
Schenkung von Datenverarbeitungsgeräten (z. B. PC, Smartphone, Tablet etc.) und Internet-Zuschüsse	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG	25 %
Aus Vereinfachungsgründen kann der Arbeitgeber den vom Arbeitnehmer angegebenen Betrag für die laufende Internetnutzung ohne weitere Prüfung pauschal besteuern, soweit dieser 50 EUR monatlich nicht übersteigt
Dienstrad
Übereignung eines Dienstrads zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG	25 %
Direktversicherung
Alt-Zusage vor 2005	§ 40b EStG a. F.	20 %
E
Elektrofahrzeuge
Schenkung einer Ladevorrichtung/-station für (Hybrid-) Elektrofahrzeuge und Zuschüsse für den Betrieb der Station; bei Entgeltumwandlung ist die Pauschalierung ausgeschlossen	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG	25 %
Übereignung eines betrieblichen E-Bikes, das kein Kfz ist, zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG	25 %
Erholungsbeihilfen
Steuerpflichtige Erholungsbeihilfen können pauschal besteuert werden, wenn sie bestimmte Freigrenzen nicht übersteigen:	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG	25 %
für den Arbeitnehmer 156 EUR
für den Ehe-/Lebenspartner 104 EUR
für jedes Kind 52 EUR
Essenmarken	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG	25 %
F
Fahrtkostenzuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
bei Anrechnung auf Entfernungspauschale	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG	15 %
ohne Anrechnung auf Entfernungspauschale	§ 40 Abs. 2 Satz 3 EStG	25 %
Firmenwagen
Sachbezug aufgrund der Nutzung des Fahrzeugs für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG	15 %
G
Geringfügige Beschäftigung
mit pauschaler Rentenversicherung	§ 40a Abs. 2 EStG	2 %[1]
ohne pauschale Rentenversicherung	§ 40a Abs. 2a EStG	20 %
Gruppenunfallversicherung	§ 40b Abs. 3 EStG	20 %
I
Incentivereisen bis 10.000 EUR	§ 37b EStG	30 %
Internetnutzung
Zuschüsse zu den Aufwendungen des Arbeitnehmers für die Internetnutzung	§ 40 Abs. 2 Nr. 5 Satz 2 EStG	25 %
J
Jobtickets
ohne Anrechnung auf Entfernungspauschale	§ 40 Abs. 2 Satz 3 EStG	25 %
bei Entgeltumwandlung mit Anrechnung auf Entfernungspauschale	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG	15 %
K
Kurzfristig Beschäftigte
Aushilfskräfte (i.S.d. Lohnsteuer)	§ 40a Abs. 1 EStG	25 %
Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft	§ 40a Abs. 3 EStG	5 %
und beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer[2]	§ 40a Abs. 7 EStG	30 %
M
Mahlzeiten
Kostenlose oder verbilligte arbeitstägliche Mahlzeiten	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG	25 %
Gestellung bei Auswärtstätigkeit	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1a EStG	25 %
N
Nachholung bzw. Nacherhebung von Lohnsteuer	§ 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG	Durchschnittlicher Steuersatz
P
Pensionskasse
Alt-Zusage vor 2005 mit Kapitaldeckung	§ 40b EStG a. F.	20 %
Laufende Zuwendungen mit Umlageverfahren	§ 40b EStG	20 %
S
Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen	§ 37a Abs. 1 EStG	2,25 %
Sachzuwendungen an Dritte und deren Arbeitnehmer bis 10.000 EUR (unter weiteren Voraussetzungen)	§ 37b Abs. 1 EStG	30 %
Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehmer bis 10.000 EUR (unter weiteren Voraussetzungen)	§ 37b Abs. 2 EStG	30 %
Sonderzahlungen des Arbeitgebers an Pensionskassen mit Umlageverfahren	§ 40b Abs. 4 EStG	15 %
Sonstige Bezüge bis 1.000 EUR je Arbeitnehmer und Kalenderjahr	§ 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG	Durchschnittlicher Steuersatz
V
Verpflegungsmehraufwendungen
Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen soweit sie die steuerfreien Pauschalen um nicht mehr als 100 % übersteigen	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG	25 %

[1] Inkl. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.

[2] Betrifft nur Arbeitnehmer, die einer ausländischen Betriebsstätte zugeordnet sind.