Losgewinn
  

Begriff

Ein Losgewinn im Rahmen der Entgeltabrechnung ist der Gewinn von Bargeld oder Sachzuwendungen bei einer betrieblichen Tombola. Dieser Gewinn stellt grundsätzlich lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtiges Entgelt dar.

Kein Arbeitslohn ist ein Losgewinn bei einer Verlosung aus überwiegendem eigenbetrieblichem Interesse des Arbeitgebers. Dies kann der Fall sein, wenn bei einer Betriebsveranstaltung unter allen teilnehmenden Arbeitnehmern Sachpreise von geringem Wert bis 60 EUR brutto verlost werden.

Geldgewinne sind immer lohnsteuer- und beitragspflichtig. Dürfen an der Verlosung nur Arbeitnehmer teilnehmen, die bestimmte Voraussetzungen erfüllen, stellen die Losgewinne die Gegenleistung für ein bestimmtes Verhalten des Arbeitnehmers dar und sind damit steuerpflichtiger Arbeitslohn.

In den folgenden Fällen stellt der Losgewinn keinen Arbeitslohn dar:

  • Das Los wird vom Teilnehmer freiwillig erworben.
  • Für die Teilnahme an der Losveranstaltung wird vom Teilnehmer ein Entgelt aus versteuertem Arbeitslohn gezahlt.
  • Nicht jedem Los steht ein Sachgewinn gegenüber.
  • Das Entgelt stellt nicht nur einen symbolischen Preis dar. Die für die jeweilige Losveranstaltung vereinnahmten Entgelte decken die Aufwendungen für die bereitgestellten Sachgewinne sowie die sonstigen dem Veranstalter durch die Durchführung der betrieblichen Losveranstaltung entstehenden Aufwendungen ab.
  • Die Gewinner werden entsprechend ihres Loseinsatzes in einem Zufallsverfahren ausgewählt.
 

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Lohnsteuer: Die Lohnsteuerpflicht ergibt sich aus § 19 Abs. 1 EStG i. V. m. R 19.3 LStR sowie aus R 19.5 und 19.6 Abs. 1 LStR. Zu den Voraussetzungen, wann Sachpreise aus betrieblichen Losveranstaltungen zu Arbeitslohn führen, vgl. auch FinMin Berlin, Erlass v. 19.7.2010, III B – S 2143 – 1/2009. Zur Pauschbesteuerung von Tombolagewinnen im Rahmen einer Betriebsveranstaltung, wenn es keine "Nieten" gibt s. FG München, Urteil v. 17.2.2012, 8 K 3916/08, EFG 2012 S. 2313, rkr.

Sozialversicherung: Die Beitragspflicht des Arbeitsentgelts in der Sozialversicherung ergibt sich aus § 14 Abs. 1 SGB IV. Sofern kein Arbeitsentgelt vorliegt, entsteht auch keine Sozialversicherungspflicht.

 

Kurzübersicht

 
Entgelt LSt SV
Bargeldpreis pflichtig pflichtig
Sachpreis bis 60 EUR brutto frei frei
Losgewinn als Gegenleistung für Arbeitsleistung pflichtig pflichtig

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