Heizmaterial

Begriff

Heizmaterial sind Brennstoffe, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zur Beheizung seiner Wohnung zur Verfügung stellt. Da es sich im weiteren Sinn um Arbeitslohn handelt, besteht grundsätzlich Lohnsteuer- und Sozialversicherungspflicht.

Heizmaterial, das im Zusammenhang mit einer Werkswohnung bereitgestellt wird, ist grundsätzlich steuerpflichtig.

Für die lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung stehen folgende Möglichkeiten zur Verfügung:

• Sachbezugswert bis 50 EUR pro Monat;
• Rabattfreibetrag bis 1.080 EUR pro Jahr (falls der Arbeitgeber mit Heizmaterial handelt);
• Pauschalbesteuerung nach § 37b EStG;
• individuelle Versteuerung nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen.

Welche der Möglichkeiten anzuwenden ist, muss für den Einzelfall geprüft werden.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Lohnsteuer: Zur Steuerpflicht von Sachbezügen vgl. § 8 Abs. 2 und 3 EStG. Die Bewertung von Heizmaterial als Sachbezug erfolgt nach R 8.1 und R 8.2 LStR.

Sozialversicherung: Die Beitragspflicht des Arbeitsentgelts in der Sozialversicherung ergibt sich aus § 14 Abs. 1 SGB IV. Die Beitragsfreiheit als Konsequenz der Anwendung des Rabattfreibetrags ergibt sich aus § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV.

Kurzübersicht

Entgelt	LSt	SV
Heizmaterial	pflichtig	pflichtig
Heizmaterial bis 1.080 EUR jährlich (Personalrabatt)	frei	frei